初級會計職稱《初級會計實務(wù)》高頻考題：現(xiàn)金流量表

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-04-26 11:48:05

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　　3.現(xiàn)金流量表

　　(1)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物

　　現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款,，包括庫存現(xiàn)金,、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款,、銀行本票存款等)等,。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等,。權(quán)益性投資不屬于現(xiàn)金等價物,。

　　【注意】現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)化，如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金,、用現(xiàn)金購買三個月內(nèi)到期的國庫券,，不屬于現(xiàn)金流量表內(nèi)的現(xiàn)金流量。

　　(2)現(xiàn)金流量分類

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量	銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金	銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+前期銷售商品,、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）+本期預(yù)收的款項-本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金+銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金
	收到的稅費返還
	收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金	企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金
	購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金	購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=本期購買商品,、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額）+本期支付前期購買商品,、接受勞務(wù)的未付款項+本期預(yù)付款項-本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金+購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金
	支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金	【注意】支付在建工程人員工資屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
	支付的各項稅費
	支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金	企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金,、支付的差旅費,、業(yè)務(wù)招待費、保險費,、罰款支出等
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量	收回投資收到的現(xiàn)金	企業(yè)出售,、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)長期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金
	取得投資收益收到的現(xiàn)金	企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。
	處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額	反映企業(yè)出售,、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入）,，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額
	處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
	購建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金	反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn),、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等）,，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬
	投資支付的現(xiàn)金	反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金,、手續(xù)費等附加費用
	取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量	吸收投資收到的現(xiàn)金	企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）
	取得借款收到的現(xiàn)金
	償還債務(wù)支付的現(xiàn)金	【注意】償付應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動,，不屬于籌資活動
	分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金