小編匯集精選初級(jí)會(huì)計(jì)考試中經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第五章的重要知識(shí)考點(diǎn),，希望能夠幫助考生輕松復(fù)習(xí),，輕松過關(guān),。

　　【考點(diǎn)11】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其個(gè)人投資者應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　2.計(jì)征方法：按年計(jì)征

　　3.計(jì)稅依據(jù)

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本,、費(fèi)用、稅金,、損失,、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。

　　(1)稅前不得扣除的支出

　?、賯€(gè)人所得稅稅款;

　　②稅收滯納金;

　?、哿P金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　④不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;

　?、葙澲С?

　?、抻糜趥€(gè)人和家庭的支出;

　　⑦與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的其他支出;

　?、鄧叶悇?wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出,。

　　(2)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人,、家庭費(fèi)用,。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用,，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除。

　　(3)工資薪金支出

　?、賯€(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的,、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除,。

　?、趥€(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年(即3500元/月)，個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除,。

　　(4)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

　　個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%,、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。

　　(5)保險(xiǎn)支出

　　①個(gè)體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除,。

　?、趥€(gè)體工商戶為“從業(yè)人員”繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,，不得扣除。

　?、蹅€(gè)體工商戶為“業(yè)主本人”繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù),，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,，不得扣除。

　?、艹齻€(gè)體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，不得扣除,。

　　⑤個(gè)體工商戶參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),，準(zhǔn)予扣除,。

　　(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,。

　　(7)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,，可以據(jù)實(shí)扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　(8)捐贈(zèng)支出

　　①個(gè)體工商戶“直接”對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除,。

　　②個(gè)體工商戶通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除,。

　　(9)借款費(fèi)用

　　個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除,。

　　(10)利息支出

　　個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,，準(zhǔn)予扣除：

　?、傧蚪鹑谄髽I(yè)借款的利息支出;

　?、谙蚍墙鹑谄髽I(yè)和個(gè)人借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,。

　　(11)研發(fā)費(fèi)用

　　個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用,，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除;單臺(tái)價(jià)值在10萬元以上(含10萬元)的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置,，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除,。

　　(12)個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi),、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等,，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。

　　(13)個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除,。

　　(14)稅金

　　①個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除“個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅”以外的各項(xiàng)稅金及其附加,，準(zhǔn)予在稅前扣除,。

　?、趥€(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除,。

　　(15)虧損

　　個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年,。

　　4.稅率：適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率

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