小編匯集精選初級會計考試中經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第五章的重要知識考點，希望能夠幫助考生輕松復(fù)習(xí),，輕松過關(guān)。

　　【考點11】個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得

　　1.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其個人投資者應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅,。

　　2.計征方法：按年計征

　　3.計稅依據(jù)

　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本、費用,、稅金,、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。

　　(1)稅前不得扣除的支出

　?、賯€人所得稅稅款;

　?、诙愂諟{金;

　　③罰金,、罰款和被沒收財物的損失;

　?、懿环峡鄢?guī)定的捐贈支出;

　　⑤贊助支出;

　?、抻糜趥€人和家庭的支出;

　?、吲c取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;

　　⑧國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出,。

　　(2)個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中,，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用,。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人,、家庭生活混用難以分清的費用,，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除,。

　　(3)工資薪金支出

　?、賯€體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除,。

　　②個體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年(即3500元/月),，個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除,。

　　(4)三項經(jīng)費

　　個體工商戶向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出,、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%,、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除,。

　　(5)保險支出

　?、賯€體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費,、生育保險費、工傷保險費和住房公積金,，準(zhǔn)予扣除,。

　　②個體工商戶為“從業(yè)人員”繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費,、補(bǔ)充醫(yī)療保險費,，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除,。

　?、蹅€體工商戶為“業(yè)主本人”繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費,，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù),，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除,。

　?、艹齻€體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外,，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費,，不得扣除。

　　⑤個體工商戶參加財產(chǎn)保險,，按照規(guī)定繳納的保險費,，準(zhǔn)予扣除。

　　(6)業(yè)務(wù)招待費

　　個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,，按照實際發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　(7)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

　　個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，可以據(jù)實扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(8)捐贈支出

　?、賯€體工商戶“直接”對受益人的捐贈不得扣除,。

　　②個體工商戶通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。

　　(9)借款費用

　　個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,，準(zhǔn)予扣除,。

　　(10)利息支出

　　個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

　?、傧蚪鹑谄髽I(yè)借款的利息支出;

　?、谙蚍墙鹑谄髽I(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,。

　　(11)研發(fā)費用

　　個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用,，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準(zhǔn)予直接扣除;單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理,，不得在當(dāng)期直接扣除,。

　　(12)個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費,、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除,。

　　(13)個體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除。

　　(14)稅金

　?、賯€體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除“個人所得稅和允許抵扣的增值稅”以外的各項稅金及其附加，準(zhǔn)予在稅前扣除。

　?、趥€體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款,，不得稅前扣除。

　　(15)虧損

　　個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損,，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年,。

　　4.稅率：適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率

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