2017年全國(guó)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印入口陸續(xù)開(kāi)通，考生朋友們可以進(jìn)入2017全國(guó)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間匯總了解更多詳情?？荚囋诩矗跫?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的知識(shí)點(diǎn)你都掌握了嗎?

　　第六章　利潤(rùn)

　　近3年題型題量分析表

　　【一,、高頻考點(diǎn)】

　　1.利潤(rùn)的構(gòu)成

　　(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

　　營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本,。

　　(2)利潤(rùn)總額

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　(3)凈利潤(rùn)

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

　　2.營(yíng)業(yè)外收入

　　營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得(固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)的處置利得),、政府補(bǔ)助、盤盈利得(僅限于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤盈),、捐贈(zèng)利得,、債務(wù)重組利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等,。

　　3.營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失,、盤虧損失(非正常原因造成的盤虧),、公益性捐贈(zèng)支出、債務(wù)重組損失,、罰款支出非常損失等,。

　　4.所得稅費(fèi)用的核算

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)

　　(1)當(dāng)期所得稅的計(jì)算

　　當(dāng)期所得稅即為本期應(yīng)交所得稅。

　　當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金,、罰款,、罰金)。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,，如國(guó)債利息收入,、前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損等。

　　職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額：工資的14%、2%,、2.5%。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　(2)遞延所得稅(費(fèi)用)的計(jì)算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,。

　　遞延所得稅(費(fèi)用)=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù),，計(jì)入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù),，計(jì)入貸方,。

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正數(shù)，計(jì)入貸方,。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù),，計(jì)入借方。

　　借：所得稅費(fèi)用

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　遞延所得稅負(fù)債

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　寶劍鋒從磨礪出,，梅花香自苦寒來(lái),。 相信勤奮學(xué)習(xí)的大家一定可以順利通過(guò)初級(jí)會(huì)計(jì)師考試，取得理想的成績(jī),。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)