初級會計職稱《初級會計實務(wù)》高頻考題：利潤（一）

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-04-25 11:02:39

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　　第六章　利潤

　　近3年題型題量分析表

年份	單選題	多選題	判斷題	不定項選擇題	合計
2016年	3分	2分	1分	2分	8分
2015年	1.5分	4分	——	——	5.5分
2014年	3分	2分	——	——	5分

　　【一,、高頻考點】

　　1.利潤的構(gòu)成

　　(1)營業(yè)利潤

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

　　營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,。營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

　　(2)利潤總額

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　(3)凈利潤

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　2.營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)確認的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得,，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置利得),、政府補助,、盤盈利得(僅限于無法查明原因的現(xiàn)金盤盈)、捐贈利得,、債務(wù)重組利得,、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。

　　3.營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失,，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失,、盤虧損失(非正常原因造成的盤虧)、公益性捐贈支出,、債務(wù)重組損失,、罰款支出非常損失等。

　　4.所得稅費用的核算

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費用)

　　(1)當(dāng)期所得稅的計算

　　當(dāng)期所得稅即為本期應(yīng)交所得稅,。

　　當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中,，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費,、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出,、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等),，以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款,、罰金),。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如國債利息收入,、前五年內(nèi)的未彌補虧損等,。

　　職工福利費、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費的扣除限額：工資的14%,、2%、2.5%,。

　　業(yè)務(wù)招待費：按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：銷售(營業(yè))收入的15%以內(nèi)據(jù)實扣除,。

　　(2)遞延所得稅(費用)的計算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,。

　　遞延所得稅(費用)=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)，計入借方,。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負數(shù),，計入貸方。

　　遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　遞延所得稅負債發(fā)生額為正數(shù),，計入貸方,。遞延所得稅負債發(fā)生額為負數(shù)，計入借方,。

　　借：所得稅費用