2017初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
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第一單元 企業(yè)所得稅法律制度
【考點(diǎn)7】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
1.免稅收入
(1)國債利息收入;
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益;
(4)符合條件的非營利組織的收入,。
2.減計(jì)收入
減計(jì)收入,，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計(jì)入收入總額,。
3.加計(jì)扣除
(1)研究開發(fā)費(fèi)用
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，再按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(2)安置殘疾人員所支付的工資
按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量,，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
4.加速折舊
(1)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：
?、儆捎诩夹g(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);
?、诔Ｄ晏幱趶?qiáng)震動,、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),。
(2)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%,。
(3)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,。
【解釋1】企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,，單位價(jià)值不超過100萬元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;單位價(jià)值超過100萬元的,，允許按不低于法定折舊年限的60%縮短折舊年限,，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊,。
【解釋2】企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000元的,，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。
6.抵扣應(yīng)納稅所得額
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,，可以按照其“投資額的70%”在“股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年”抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”;當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。
7.抵免應(yīng)納稅額
企業(yè)“購置并實(shí)際使用”《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的“投資額的10%”可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。
8.優(yōu)惠稅率
(1)高新技術(shù)企業(yè)
國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。
(2)小型微利企業(yè)
符合條件的小型微利企業(yè),，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,。
【解釋】經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2015年1月1日至2017年12月31日,，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè);2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。
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