距離2017年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試還有不到一個(gè)月的時(shí)間,，大家是否都已經(jīng)復(fù)習(xí)好了呢?是否對(duì)一些重難點(diǎn)和考試注意事項(xiàng)還有些疑問(wèn)呢?東奧小編為幫助廣大學(xué)員更好復(fù)習(xí)，準(zhǔn)確把握初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的高頻考點(diǎn),，特做如下整理：

　　【考點(diǎn)5】稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　1.工資,、薪金支出

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,。

　　2.職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過(guò)工資,、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　(2)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),，不超過(guò)工資,、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除,。

　　(3)除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　【解釋】列入企業(yè)員工工資薪金制度,、固定與工資薪金一起發(fā)放的“福利性補(bǔ)貼”,，符合國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,，按規(guī)定在稅前扣除,。不能同時(shí)符合上述條件的“福利性補(bǔ)貼”，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除,。

　　3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　(1)企業(yè)依照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金”(即五險(xiǎn)一金)，準(zhǔn)予扣除,。

　　(2)企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”,，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除,。

　　【商業(yè)保險(xiǎn)】除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，不得扣除,。

　　【財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)】企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),，準(zhǔn)予扣除,。

　　4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　【解釋1】在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí),，銷售(營(yíng)業(yè))收入包括會(huì)計(jì)核算中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”和會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)的“視同銷售收入”，但不包括“營(yíng)業(yè)外收入”和“股息,、紅利等權(quán)益性投資收益”,。

　　【解釋2】銷售收入為不含增值稅的收入。

　　【解釋3】企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除,。

　　5.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,。

　　【解釋1】非廣告性的贊助支出,，稅前不得扣除。

　　【解釋2】準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目包括：(1)職工教育經(jīng)費(fèi);(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),。

　　【解釋3】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　6.公益性捐贈(zèng)

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，不超過(guò)年度“利潤(rùn)總額”12%的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【解釋】納稅人“直接”向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除,。

　　閱讀初級(jí)會(huì)計(jì)職稱2017強(qiáng)力提分班強(qiáng)勢(shì)來(lái)襲,，速成通關(guān)，幫你高效備考,。東奧會(huì)計(jì)在線會(huì)繼續(xù)努力,，幫助考生在備考路上更加得心應(yīng)手，預(yù)?？忌笥褌兂跫?jí)會(huì)計(jì)考生順利過(guò)關(guān),，夢(mèng)想成真!

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)