初級會計職稱《經濟法基礎》沖刺答疑精選：五險一金的相關問題（36）
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答疑總結
問題：五險一金的相關問題
答：1.“五險一金”(基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險,、失業(yè)保險、工傷保險,、生育保險和住房公積金)是否可在個人所得稅稅前扣除?
《個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定,，按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、住房公積金,，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除,。
《財政部、國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費,、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2006]10號)第一條規(guī)定,，企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費,，免征個人所得稅;個人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費,，允許在個人應納稅所得額中扣除。
企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費,，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,，計征個人所得稅,。
第二條規(guī)定，根據(jù)《住房公積金管理條例》,、《建設部,、財政部、中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》(建金管[2005]5號)等規(guī)定精神,，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內,，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除,。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍,，具體標準按照各地有關規(guī)定執(zhí)行。
單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金,，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,，計算繳納個人所得稅,。
根據(jù)上述規(guī)定,，個人按照規(guī)定標準繳納的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費,、住房公積金,，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和個人超過規(guī)定比例和標準繳納的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費,、住房公積金，超過部分應并入個人當期的工資,、薪金收入,，繳納個人所得稅,。
根據(jù)《工傷保險條例》和生育保險相關規(guī)定,，工傷保險和生育保險由單位繳納,、個人不繳。對單位按規(guī)定繳納的工傷保險,、生育保險,，不涉及個人所得稅。
2.什么時候考慮扣除五險一金,，什么時候不考慮?
這個主要看題目的條件,，如果題目中只給出了工資薪金，沒有提及五險一金,，那么就不需要考慮五險一金，直接以給出的工資薪金計稅,，如果題目中給出了工資薪金和五險一金,，因為五險一金是免稅的，所以可以從工資薪金中扣除五險一金后再計稅,。此外,，五險一金中個人只需要承擔三險一金，另外兩險(生育保險和工傷保險)只由單位承擔,，個人不需要承擔,。單位為個人承擔的五險一金不屬于工資薪金的一部分，在發(fā)生時計入管理費用,，可以在計算企業(yè)所得稅時扣除,，所以即使題目中給出了單位為個人承擔的五險一金，也不得從個人的工資薪金中扣除,。
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