初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考題：留存收益
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4.留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))的會(huì)計(jì)核算
(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年盈利
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
(2)本年虧損
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：本年利潤(rùn)
(3)提取盈余公積
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
貸：盈余公積
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
(4)宣告現(xiàn)金股利(股東會(huì)、股東大會(huì)宣告時(shí))
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：應(yīng)付股利
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
(5)(股東會(huì),、股東大會(huì))宣告股票股利時(shí)不需作會(huì)計(jì)分錄
實(shí)際支付股票股利：
借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸：股本
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
(6)盈余公積補(bǔ)虧
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
【注意】
(1)期末,，只有“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”有余額，“本年利潤(rùn)”,、“利潤(rùn)分配”的其他明細(xì)科目期末都得轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”,。
(2)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額在貸方，表示累積未分配的利潤(rùn);如果余額在借方,，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損,。
(3)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額就是資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的填寫金額。
(4)本年利潤(rùn)補(bǔ)虧,，屬于自然彌補(bǔ),，無(wú)需做會(huì)計(jì)分錄，因此不會(huì)引起留存收益、所有者權(quán)益變化,。
(5)期末未分配的余額=期初未分配利潤(rùn)余額+本年凈利潤(rùn)(或-本年凈虧損)-提取的盈余公積+轉(zhuǎn)回的盈余公積補(bǔ)虧-宣告的現(xiàn)金股利-發(fā)放的股票股利
(6)期末所有者權(quán)益的余額=期初所有者權(quán)益余額+本年凈利潤(rùn)(或-本年凈虧損)-宣告的現(xiàn)金股利+追加的投資額
(7)所有者權(quán)益各種交易的比較
留存收益 | 所有者權(quán)益 | |
不會(huì) 變化 | 資本公積轉(zhuǎn)提取盈余公積 盈余公積補(bǔ)虧 追加投資 | 資本公積轉(zhuǎn)增資本 提取盈余公積 盈余公積補(bǔ)虧 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 發(fā)放股票股利 |
會(huì)變化 | 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 分配股票股利 宣告現(xiàn)金股利 結(jié)轉(zhuǎn)本年損益 | 宣告現(xiàn)金股利 結(jié)轉(zhuǎn)本年損益 追加投資 |
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