2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅法律制度

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-04-20 10:36:04

　　2017年初級(jí)會(huì)計(jì)考試準(zhǔn)考證打印入口已經(jīng)陸續(xù)開通,，考生朋友們可以關(guān)注2017全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間匯總，及時(shí)打印,，以免影響考試,。考試在即,，東奧小編為大家?guī)沓跫?jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)的復(fù)習(xí)，預(yù)祝大家在初級(jí)職稱考試中取得好成績,。

　　第五章企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅法律制度

　　第一單元企業(yè)所得稅法律制度

　　【考點(diǎn)1】企業(yè)所得稅的納稅人

　　1.企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織,，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　2.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù),。

　　表5-1 居民企業(yè)與非居民企業(yè)

納稅人

判定標(biāo)準(zhǔn)

征稅對象

居民企業(yè)

（1）依照中國法律、法規(guī)在我國境內(nèi)成立的企業(yè)

（2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

就來源于“境內(nèi),、境外”的全部所得在我國納稅

非居民企業(yè)

按照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所，但是有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

（1）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的非居民企業(yè),，就來源于“境內(nèi)”的所得和雖來源于“境外”但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,，在我國納稅

（2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所,，但取得的所得與所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),，應(yīng)就來源于“境內(nèi)”的所得,，在我國納稅

　　【考點(diǎn)2】企業(yè)所得稅的計(jì)算

　　1.直接計(jì)算法

　　(1)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-稅前準(zhǔn)予扣除的金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　【解釋1】應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入均應(yīng)計(jì)入收入總額,，考生應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分三者的范圍,。

　　【解釋2】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),，用以后年度的所得彌補(bǔ),，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或者虧損,，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算;虧損彌補(bǔ)期限自虧損年度的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算,。

　　2.間接計(jì)算法

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　(1)納稅調(diào)整增加額

　　①在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除,，但稅法規(guī)定根本不能扣除的項(xiàng)目(如稅收滯納金),，應(yīng)全額調(diào)增;

　　②在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除,，但超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)(如業(yè)務(wù)招待費(fèi)),，超標(biāo)部分應(yīng)調(diào)增。

　　(2)納稅調(diào)整減少額

　　①彌補(bǔ)以前年度(5年內(nèi))虧損;

　?、诿舛愂杖?

　?、奂佑?jì)扣除項(xiàng)目(如研究開發(fā)費(fèi)用)。

　　時(shí)間是個(gè)常數(shù),，但也是個(gè)變數(shù),。勤奮的人無窮多，懶惰的人無窮少,。最后的沖刺階段,，考生應(yīng)該更多關(guān)注初級(jí)會(huì)計(jì)職稱高頻考點(diǎn)的記憶和練習(xí)，堅(jiān)持就是勝利,，上天不會(huì)辜負(fù)每一個(gè)奮力拼搏的人,，加油!

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