初級會計職稱《初級會計實務》高頻考題：應付職工薪酬

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-04-19 09:49:24

　　距離初級會計職稱考試僅剩下24天時間，在這非常關(guān)鍵的沖刺階段,，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了《初級會計實務》歷年高頻考題的講解,，希望能為大家的復習帶來幫助。

　　5.應付職工薪酬

　　(1)應付職工薪酬的內(nèi)容

　　應付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬,，包括職工工資,、獎金、津貼和補貼,，職工福利費,，醫(yī)療、養(yǎng)老,、失業(yè),、工傷、生育等社會保險費,，住房公積金,，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費,，短期帶薪缺勤,，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬,，離職后福利,，辭退福利，其他長期職工福利,。

　　(2)應付職工薪酬的核算

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　　企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，根據(jù)職工提供服務的受益對象,，將應確認的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,，同時確認應付職工薪酬。

　　確認應付職工薪酬：

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人的薪酬)

　　制造費用(車間管理人員的薪酬)

　　管理費用(行政管理人員的薪酬)

　　銷售費用(銷售人員的薪酬)

　　在建工程(在建工程人員的薪酬)

　　研發(fā)支出(科研人員的薪酬)

　　貸：應付職工薪酬

　　發(fā)放或支付職工薪酬：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　應交稅費——應交個人所得稅(代扣代繳職工的個人所得稅)

　　其他應收款(為職工代墊的款項從實際發(fā)放的工資中扣除)

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　　企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值(價稅合計),，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,，同時確認應付職工薪酬。

　　借：生產(chǎn)成本

　　制造費用

　　管理費用

　　貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利(產(chǎn)品的含稅價)

　　實際發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　6.應交稅費概述

　　企業(yè)交納的印花稅,、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金,，不通過“應交稅費”科目核算,。

　　(1)應交增值稅

　　增值稅核算應設(shè)置的會計科目：

　　為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣,、交納,、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交增值稅”,、“未交增值稅”,、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”,、“待認證進項稅額”,、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”等明細科目。(注意多選題)

　　小規(guī)模納稅人進行賬務處理時,，一般只需在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交增值稅”明細科目,，且該明細科目不再設(shè)置專欄。

　　“應交稅費——應交增值稅”明細科目

　?、佟斑M項稅額”專欄,，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務,、服務,、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

　?、凇耙呀欢惤稹睂?，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;

　　③“減免稅款”專欄,，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;

　?、堋稗D(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交或多交的增值稅額;

　?、荨颁N項稅額抵減”專欄,，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

　　⑥“銷項稅額”專欄,，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務,、服務,、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額;

　　⑦“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,，記錄一般納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務、服務,、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額;

　?、唷俺隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄實行“免,、抵,、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額;

　　⑨“簡易計稅”專欄,，記錄一般納稅人采用簡易計稅方法應交納的增值稅額

　?、狻俺隹谕硕悺睂冢涗浺话慵{稅人出口產(chǎn)品按規(guī)定退回的增值稅額,。