距離初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試僅剩下24天時(shí)間,，在這非常關(guān)鍵的沖刺階段,，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》歷年高頻考題的講解,，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助,。

　　5.應(yīng)付職工薪酬

　　(1)應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,，包括職工工資,、獎(jiǎng)金,、津貼和補(bǔ)貼,，職工福利費(fèi),，醫(yī)療,、養(yǎng)老、失業(yè),、工傷,、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金,，工會(huì)經(jīng)費(fèi),，職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤,，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃,，其他短期薪酬，離職后福利,，辭退福利,，其他長(zhǎng)期職工福利,。

　　(2)應(yīng)付職工薪酬的核算

　　①貨幣性職工薪酬

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象,，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,。

　　確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人的薪酬)

　　制造費(fèi)用(車間管理人員的薪酬)

　　管理費(fèi)用(行政管理人員的薪酬)

　　銷售費(fèi)用(銷售人員的薪酬)

　　在建工程(在建工程人員的薪酬)

　　研發(fā)支出(科研人員的薪酬)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放或支付職工薪酬：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣代繳職工的個(gè)人所得稅)

　　其他應(yīng)收款(為職工代墊的款項(xiàng)從實(shí)際發(fā)放的工資中扣除)

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　　企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象,，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值(價(jià)稅合計(jì)),，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,。

　　借：生產(chǎn)成本

　　制造費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利(產(chǎn)品的含稅價(jià))

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　6.應(yīng)交稅費(fèi)概述

　　企業(yè)交納的印花稅,、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,。

　　(1)應(yīng)交增值稅

　　增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目：

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生,、抵扣、交納,、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”,、“預(yù)繳增值稅”,、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”,、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目,。(注意多選題)

　　小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，一般只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,，且該明細(xì)科目不再設(shè)置專欄,。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

　　①“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;

　?、凇耙呀欢惤稹睂?，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;

　　③“減免稅款”專欄,，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;

　?、堋稗D(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;

　　⑤“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄,，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;

　?、蕖颁N項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

　?、摺斑M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　?、唷俺隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄,，記錄實(shí)行“免、抵,、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額;

　?、帷昂?jiǎn)易計(jì)稅”專欄，記錄一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)交納的增值稅額

　?、狻俺隹谕硕悺睂?，記錄一般納稅人出口產(chǎn)品按規(guī)定退回的增值稅額。

　　(2)應(yīng)交消費(fèi)稅

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　道雖遠(yuǎn),，行者將至!點(diǎn)擊查看初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)強(qiáng)化習(xí)題匯總進(jìn)行更多練習(xí),，預(yù)祝考生們都能在今年的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中取得優(yōu)異的成績(jī),，輕松過關(guān)!

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