2017中級會計職稱《財務管理》高頻考點：短期償債能力分析
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短期償債能力分析
【例題·單選題】下列各項中，不屬于速動資產(chǎn)的是( ),。
A.現(xiàn)金
B.產(chǎn)成品
C.應收賬款
D.交易性金融資產(chǎn)
【答案】B
【解析】構成流動資產(chǎn)的各項目,，流動性差別很大。其中貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各項應收賬款,，可以在較短時間內(nèi)變現(xiàn),，稱為速動資產(chǎn)。
短期償債能力
(1)本年度營運資金=3590-1640=1950(萬元)
上年度營運資金=3130-1240=1890(萬元)
(2)年初流動比率=3130/1240=2.524
年末流動比率=3590/1640=2.189
(3)年初速動比率=1395/1240=1.13
年末速動比率=2470/1640=1.51
(4)年初現(xiàn)金比率=(135+70)/1240=0.165
年末現(xiàn)金比率=(260+40)/1640=0.183
2.指標的具體分析
(1)營運資金
指標計算
營運資金=流動資產(chǎn)-流動負債
【擴展】=非流動負債+所有者權益-非流動資產(chǎn)
分析結論
營運資金為正,，說明企業(yè)財務狀況穩(wěn)定,，不能償債的風險較小。反之,，當營運資金為負,，此時，企業(yè)部分非流動資產(chǎn)以流動負債作為資金來源,，企業(yè)不能償債的風險很大,。
局限性
絕對數(shù)指標，不便于不同企業(yè)之間的比較,。
表10-4 A公司和B公司的營運資金表
A公司：
流動資產(chǎn)：600萬元
流動負債：200萬元
營運資金：400萬元
B公司：
流動資產(chǎn)：2400萬元
流動負債：2000萬元
營運資金：400萬元
(2)流動比率,、速動比率、現(xiàn)金比率分析
?、僖话銇碚f,，比率高，短期償債能力強,，但比率過高會增加企業(yè)的機會成本;
?、谟绊懣尚判砸蛩?/p>
【例題·多選題】公司當年的經(jīng)營利潤很多，卻不能償還到期債務,。為查清其原因,，應檢查的財務比率包括( )。
A.銷售凈利率
B.流動比率
C.存貨周轉率
D.應收賬款周轉率
【答案】BCD
預祝各位考生2017中級會計職稱考試輕松過關!
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