2017注會《審計》知識點：保持職業(yè)懷疑
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【知識點】保持職業(yè)懷疑
(一)定義
職業(yè)懷疑是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度,，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的情況保持警覺,，以及對審計證據(jù)進(jìn)行審慎評價,。
(二)職業(yè)懷疑提出的要求
1.要求秉持一種質(zhì)疑的理念(正、反)
(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有批判和質(zhì)疑的精神,，摒棄“存在即合理”的邏輯思維,，尋求事物的真實情況;
(2)注冊會計師不應(yīng)不假思索全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋，也不應(yīng)輕易相信過分理想的結(jié)果或太多巧合的情況,。
2.要求至少在以下情形中保持警覺(4種)
(1)相互矛盾的審計證據(jù);
(2)引起對文件記錄,、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;
(3)表明可能存在舞弊的情況;
(4)表明需要實施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形。
3.要求審慎評價審計證據(jù)(4種)
(1)質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù);
(2)審慎評價文件記錄和對詢問的答復(fù),，以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性，而非機(jī)械完成審計準(zhǔn)則要求實施的審計程序;
(3)在懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時,，注冊會計師需要作出進(jìn)一步調(diào)查,，并確定需要修改哪些審計程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲嫵绦颉?/p>
(4)審計中的困難、時間或成本等事項本身,，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由,。
4.要求客觀評價管理層和治理層(2種)
(1)即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化,，注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷;
(2)即使注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直,、誠實的,，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù),。
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