初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺答疑精選：企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)—廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（23）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-04-13 10:08:16

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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺答疑精選

　答疑總結(jié)

　　問(wèn)題：廣宣費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額基數(shù)具體包括的內(nèi)容

　　答：計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷(xiāo)售收入。

　　包括：

　　(1)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,，是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行的銷(xiāo)售商品收入,、提供勞務(wù)收入等;

　　(2)其他業(yè)務(wù)收入,，是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入,，具有不經(jīng)常發(fā)生,，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小,，占收入的比重較低等特點(diǎn);

　　(3)稅法上確認(rèn)的視同銷(xiāo)售收入。

　　以上三種收入具體包括：銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入,、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入,、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、材料銷(xiāo)售收入,、代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入,、出租包裝物租金收入、固定資產(chǎn)出租,、廢舊物資出售收入等,。

　　【提示】對(duì)于免稅收入來(lái)說(shuō)有可能計(jì)入一個(gè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，例如農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)在農(nóng),、林,、牧、漁項(xiàng)目取得的收入,，即為農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,，所以，計(jì)稅基數(shù)應(yīng)該包括計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入中的免稅收入,，但是并不是所有的免稅收入都是計(jì)入計(jì)稅基數(shù)的,，例如國(guó)債利息收入，屬于投資收益,，這里要區(qū)分情況來(lái)看,。

　　不包括：

　　(1)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入，指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入,，它并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入,，不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比;

　　(2)投資收益,。

　　不包括的收入具體內(nèi)容有處置固定資產(chǎn)所有權(quán)收益、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收益,、債務(wù)重組利得,、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、企業(yè)合并損益,、盤(pán)盈利得,、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款,、罰款收入,、接受捐贈(zèng)收入、國(guó)債利息,、對(duì)外投資取得的股息紅利等權(quán)益性投資收益等,。

　　具體判斷問(wèn)題，學(xué)員只需抓住一個(gè)要點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)使用權(quán),，則為其他業(yè)務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)所有權(quán),，則為營(yíng)業(yè)外收入。(企業(yè)專(zhuān)營(yíng)無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)出租或銷(xiāo)售的情況除外),。

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