初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考題：交易性金融資產(chǎn)
距離初級(jí)會(huì)計(jì)職稱僅剩下31天時(shí)間，在這非常關(guān)鍵的沖刺階段,，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級(jí)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》歷年高頻考題的講解,，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助,。
第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
【一,、高頻考點(diǎn)】
1.交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的會(huì)計(jì)處理
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 (價(jià)款,，不是面值)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 (已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,、已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益 (交易費(fèi)用)
貸：其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款
收到股利或利息時(shí)：
借：其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
【注意】不記入“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目的內(nèi)容：
(1)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,，應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,。
(2)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用,，應(yīng)當(dāng)借記“投資收益”。
2.交易性金融資產(chǎn)持有期間宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利息到期時(shí)的會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸：投資收益
收到股利或利息時(shí)：
借：其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
3.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量的會(huì)計(jì)處理
資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
(1)公允價(jià)值上升時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)公允價(jià)值下降時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
4.交易性金融資產(chǎn)的處置
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益,，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
借：其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款(實(shí)際收到的款項(xiàng),，價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益(或借)
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),，或貸)
貸：投資收益(或借)
【注意】
(1)交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=交易性金融資產(chǎn)的出售價(jià)款-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本
(2)交易性金融資產(chǎn)整個(gè)持有期間的投資收益=(交易性金融資產(chǎn)的出售價(jià)款-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本)-購買時(shí)交易費(fèi)用+持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息
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