2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》答疑精華：審計(jì)證據(jù)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：高源2017-04-11 11:44:12

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　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考正在火熱進(jìn)行中,，考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問(wèn)題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問(wèn),，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問(wèn)題,，新一輪備考戰(zhàn)役打響,，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見(jiàn)問(wèn)題,，希望能給大家增添助力,。

　　【問(wèn)題】不同方式發(fā)出詢(xún)證函時(shí)的控制措施以及驗(yàn)證回函的可靠性

　　【回答】

方式	發(fā)出詢(xún)證函的控制措施	驗(yàn)證回函可靠性
郵寄方式	郵寄詢(xún)證函時(shí)，在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢(xún)證者的聯(lián)系方式后,，不使用被審計(jì) 單位本身的郵寄設(shè)施,，而是獨(dú)立寄發(fā)詢(xún)證函（例如，直接在郵局投遞）	（1）被詢(xún)證者確認(rèn)的詢(xún)證函是否是原件,，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出的詢(xún)證函是同一份,；（2）回函是否由被詢(xún)證者直接寄給注冊(cè) 會(huì)計(jì)師；（3）寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱(chēng),、地址是否與詢(xún)證函中記載的被詢(xún)證者名稱(chēng),、地址一致；（4）回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢(xún)證者的地址一致,；（5）被詢(xún)證者加蓋在詢(xún)證函上的印章以及簽名中顯示的被詢(xún)證者名稱(chēng)是否與詢(xún)證函中記載的被詢(xún)證者名稱(chēng)一致,。在認(rèn)為必要的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以進(jìn)一步與被審計(jì)單位持有的其他文件進(jìn)行核對(duì)或親自前往被詢(xún)證者進(jìn)行核實(shí)等
跟函方式	如果被詢(xún)證者同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)自前往被詢(xún)證者執(zhí)行函證程序,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獨(dú)自前往,。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師跟函時(shí)需有被審計(jì)單位員工陪伴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過(guò)程中保持對(duì)詢(xún)證函的控制,，同時(shí),，對(duì)被審計(jì)單位和被詢(xún)證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué)	（1）了解被詢(xún)證者處理函證的通常流程和處理人員,；（2）確認(rèn)處理詢(xún)證函人員的身份和處理詢(xún)證函的權(quán)限，如索要名片,、觀察員工卡或姓名牌等,；（3）觀察處理詢(xún)證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢(xún)證函，例如,，該人員是否在其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對(duì)相關(guān)信息
電子形式	在發(fā)函前可以基于對(duì)特定詢(xún)證方式所存在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，考慮相應(yīng)的控制措施,。比如采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境	注冊(cè)會(huì)計(jì)師存有疑慮時(shí),，可以與被詢(xún)證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來(lái)源及內(nèi)容。必要時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢(xún)證者提供回函原件