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初級會計職稱《初級會計實務(wù)》強化習(xí)題：營業(yè)成本及期間費用的核算（15）

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-04-07 10:11:39

　　專題二　營業(yè)稅金及附加

　　要求1：掌握營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。

　　要求2：結(jié)合第二章應(yīng)交稅費,、第五章管理費用相關(guān)內(nèi)容

　　營業(yè)稅金及附加核算內(nèi)容：

　　1.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交納的消費稅：P122

　　2.對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：P124

　　3.企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅,、教育費附加：P125

　　4.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅：P126

　　5.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅：P176

　　【例4?單選題】2016年5月,，甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅38萬元,，應(yīng)交消費稅20萬元;適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%,。假定不考慮其他因素,，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.7.3

　　B.38.5

　　C.25.8

　　D.43.8

　　【答案】C

　　【解析】營甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額=(38+20)×(7%+3%)+20=25.8(萬元),。

　　【例5?多選題】下列各項中,，企業(yè)應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有(　　)。(2016年)

　　A.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

　　B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

　　C.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

　　D.應(yīng)交的教育費附加

　　【答案】AD

　　【解析】選項B,，增值稅是價外稅,，計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)，不計入營業(yè)稅金及附加;選項C,，委托加工物資收回后直接銷售的,，消費稅計入委托加工物資成本，收回后繼續(xù)加工的,，計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅,。

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