初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》沖刺答疑精選：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠—加計扣除（7）
【東奧會計在線小編】為了幫助各位考生輕松備考2017年初級會計職稱,，小編為您提供東奧會計在線初級答疑板上考生比較關(guān)注的問題與答疑，希望能夠?qū)δ膶W習有所幫助,。
東奧答疑介紹
為了解決各位考生的疑問,，東奧特此推出答疑服務(wù)，目的只為讓您輕松通過2017初級會計考試,。
?、?購買東奧正版圖書將免費贈送24小時內(nèi)答疑服務(wù)②購買東奧超值特惠班，我們將保證在24小時內(nèi)解答您的疑問;③購買高端私教班,，我們將保證4小時內(nèi)解答您的疑問,。我們擁有專業(yè)的答疑老師為您及時解決疑問,。給您最專業(yè)的回答，最細心的幫助,。
答疑總結(jié)
問題：研發(fā)費用的具體范圍
答：1.人員人工費用
2.直接投入費用
3.折舊費用
4.無形資產(chǎn)攤銷
5.新產(chǎn)品設(shè)計費,、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費,、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費
6.其他相關(guān)費用
7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用,。
與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費,、資料翻譯費,、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,，研發(fā)成果的檢索,、分析、評議,、論證,、鑒定、評審,、評估,、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費,、注冊費,、代理費，差旅費,、會議費等,。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
按照《通知》規(guī)定,，假設(shè)某一研發(fā)項目的其他相關(guān)費用的限額為X,，《通知》第一條允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項費用之和為Y，那么X =(X+Y)×10%,，即X=Y×10%÷(1-10%),。
國稅總局公告2015年第97號第二條第(三)項規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的,，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用,。在計算每個項目其他相關(guān)費用的限額時應(yīng)當按照以下公式計算：
其他相關(guān)費用限額=財稅〔2015〕119號第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和(人員人工費用+直接投入費用+折舊費用+無形資產(chǎn)攤銷+新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費,、新藥研制的臨床試驗費,、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費)×10%÷(1-10%)。
當其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時,，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額;當其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時,，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額,。
舉例：某企業(yè)2015年進行了二項研發(fā)活動A和B，A項目共發(fā)生研發(fā)費用100萬元,，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用12萬元,，B共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用8萬元,，假設(shè)研發(fā)活動均符合加計扣除相關(guān)規(guī)定,。A項目其他相關(guān)費用限額=(100-12)×10%÷(1-10%)=9.78，小于實際發(fā)生數(shù)12萬元,，則A項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為97.78萬元(100-12+9.78=97.78),。
B項目其他相關(guān)費用限額=(100-8)×10%÷(1-10%)=10.22，大于實際發(fā)生數(shù)8萬元,，則B項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為100萬元,。
該企業(yè)2015年可以享受的研發(fā)費用加計扣除額為98.89萬元[(97.78+100)×50%=98.89]。
預(yù)?？忌鷤兌寄茉诮衲甑?a href="http://4455.net.cn/cjks/tblx/" target="_blank" style="line-height: 22.4px;">初級會計職稱考試中取得優(yōu)異的成績，輕松過關(guān)!
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號