2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)的概念與保證程度

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-04-05 16:41:13

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　　【知識(shí)點(diǎn)】　審計(jì)的概念與保證程度

　　【考點(diǎn)一】審計(jì)的定義

　　(一)審計(jì)定義

　　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見(jiàn),，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度,。

　　(二)理解要點(diǎn)

　　1.審計(jì)的用戶(為了誰(shuí)?)

　　審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者(1.2),，即審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求,。

　　2.審計(jì)的目的(為了什么?)

　　審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵,，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度,，而不涉及為如何利用信息提供建議,。

　　3.保證程度(能夠到什么程度?)

　　應(yīng)當(dāng)合理保證,，不能絕對(duì)保證,。

　　4.獨(dú)立性和專業(yè)性(憑什么?)

　　審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)執(zhí)行,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者,。

　　5.審計(jì)報(bào)告(提交什么?)

　　審計(jì)報(bào)告就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者。

　　【考點(diǎn)二】合理保證與有限保證(重點(diǎn))

　　(一)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　1.審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,，以此作為以積極方式提出審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ),。

　　2.審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平,，以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎(chǔ),。

　　3.相關(guān)服務(wù)，比如代編財(cái)務(wù)信息,、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等均不需要提供合理保證或有限保證,。

　　(二)合理保證與有限保證的區(qū)別

業(yè)務(wù)類型	合理保證（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）	有限保證（財(cái)務(wù)報(bào)表審閱）
1.目標(biāo)	在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),，提供高水平的保證	在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下,，以消極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見(jiàn)，提供有意義水平的保證,。該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平
2.證據(jù)收集程序	通過(guò)一個(gè)不斷修正的,、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過(guò)程，獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn),、觀察,、詢問(wèn)、函證,、重新計(jì)算,、重新執(zhí)行、分析程序等	通過(guò)一個(gè)不斷修正的,、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過(guò)程,，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制,，主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)
3.所需證據(jù)數(shù)量	較多	較少
4.檢查風(fēng)險(xiǎn)	較低	較高
5.財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性	較高	較低
6.提出結(jié)論的方式	以積極方式提出結(jié)論。	以消極方式提出結(jié)論,。
6.提出結(jié)論的方式	例如：“我們認(rèn)為,，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2015年l2月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2015年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,?！?/span>	例如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信,，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制,，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,?！?/span>

　　當(dāng)你的才華還撐不起野心時(shí),，就應(yīng)該靜下心來(lái)學(xué)習(xí);當(dāng)你的能力還駕馭不了目標(biāo)時(shí)，就應(yīng)該沉下心來(lái)歷練,。仰望星空固然為我們帶來(lái)動(dòng)力和希望,，唯有腳踏實(shí)地才能帶我們?nèi)サ綁?mèng)中的遠(yuǎn)方。預(yù)祝各位考生2017CPA考試順利通關(guān)! 點(diǎn)擊查看更多>>>>>

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