2017注會《審計》知識點：審計的概念與保證程度

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-04-05 16:41:13

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　2017年注冊會計師考試復(fù)習(xí)備考已經(jīng)開始,，小編整理CPA考試預(yù)習(xí)階段各章節(jié)重點知識點,，幫助大家提前預(yù)熱,，夯實基礎(chǔ)，順利過關(guān)!

　　【知識點】　審計的概念與保證程度

　　【考點一】審計的定義

　　(一)審計定義

　　財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證,，以積極方式提出意見,，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。

　　(二)理解要點

　　1.審計的用戶(為了誰?)

　　審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者(1.2),，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求,。

　　2.審計的目的(為了什么?)

　　審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度,，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度,，而不涉及為如何利用信息提供建議。

　　3.保證程度(能夠到什么程度?)

　　應(yīng)當(dāng)合理保證,，不能絕對保證,。

　　4.獨立性和專業(yè)性(憑什么?)

　　審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者,。

　　5.審計報告(提交什么?)

　　審計報告就是注冊會計師把審計結(jié)果傳遞給有關(guān)財務(wù)報表使用者。

　　【考點二】合理保證與有限保證(重點)

　　(一)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　1.審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù),，注冊會計師將審計業(yè)務(wù)風(fēng)險降至審計業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,，以此作為以積極方式提出審計意見的基礎(chǔ)。

　　2.審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù),，注冊會計師將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平,，以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎(chǔ)。

　　3.相關(guān)服務(wù),，比如代編財務(wù)信息,、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等均不需要提供合理保證或有限保證。

　　(二)合理保證與有限保證的區(qū)別

業(yè)務(wù)類型	合理保證（財務(wù)報表審計）	有限保證（財務(wù)報表審閱）
1.目標(biāo)	在可接受的低審計風(fēng)險下,，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見,，提供高水平的保證	在可接受的審閱風(fēng)險下，以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見,，提供有意義水平的保證,。該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平
2.證據(jù)收集程序	通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程,，獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件,、檢查有形資產(chǎn),、觀察,、詢問,、函證,、重新計算、重新執(zhí)行,、分析程序等	通過一個不斷修正的,、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)
3.所需證據(jù)數(shù)量	較多	較少
4.檢查風(fēng)險	較低	較高
5.財務(wù)報表的可信性	較高	較低
6.提出結(jié)論的方式	以積極方式提出結(jié)論,。	以消極方式提出結(jié)論,。
6.提出結(jié)論的方式	例如：“我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制,，公允反映了ABC公司2015年l2月31日的財務(wù)狀況以及2015年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。”	例如：“根據(jù)我們的審閱,，我們沒有注意到任何事項使我們相信,，ABC公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。”

　　當(dāng)你的才華還撐不起野心時,，就應(yīng)該靜下心來學(xué)習(xí);當(dāng)你的能力還駕馭不了目標(biāo)時,，就應(yīng)該沉下心來歷練。仰望星空固然為我們帶來動力和希望,，唯有腳踏實地才能帶我們?nèi)サ綁糁械倪h(yuǎn)方,。預(yù)祝各位考生2017CPA考試順利通關(guān)! 點擊查看更多>>>>>

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