2017注會《審計(jì)》知識點(diǎn)：審計(jì)的概念與保證程度

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-04-05 16:41:13

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

　　2017年注冊會計(jì)師考試復(fù)習(xí)備考已經(jīng)開始,，小編整理CPA考試預(yù)習(xí)階段各章節(jié)重點(diǎn)知識點(diǎn)，幫助大家提前預(yù)熱,，夯實(shí)基礎(chǔ),，順利過關(guān)!

　　【知識點(diǎn)】　審計(jì)的概念與保證程度

　　【考點(diǎn)一】審計(jì)的定義

　　(一)審計(jì)定義

　　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見,，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度,。

　　(二)理解要點(diǎn)

　　1.審計(jì)的用戶(為了誰?)

　　審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者(1.2)，即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求,。

　　2.審計(jì)的目的(為了什么?)

　　審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵,，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度,，而不涉及為如何利用信息提供建議,。

　　3.保證程度(能夠到什么程度?)

　　應(yīng)當(dāng)合理保證，不能絕對保證,。

　　4.獨(dú)立性和專業(yè)性(憑什么?)

　　審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性,，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的注冊會計(jì)師來執(zhí)行,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者。

　　5.審計(jì)報(bào)告(提交什么?)

　　審計(jì)報(bào)告就是注冊會計(jì)師把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者,。

　　【考點(diǎn)二】合理保證與有限保證(重點(diǎn))

　　(一)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　1.審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù),，注冊會計(jì)師將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出審計(jì)意見的基礎(chǔ),。

　　2.審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù),，注冊會計(jì)師將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎(chǔ),。

　　3.相關(guān)服務(wù),，比如代編財(cái)務(wù)信息、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等均不需要提供合理保證或有限保證,。

　　(二)合理保證與有限保證的區(qū)別

業(yè)務(wù)類型	合理保證（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）	有限保證（財(cái)務(wù)報(bào)表審閱）
1.目標(biāo)	在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下,，以積極方式對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，提供高水平的保證	在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下,，以消極方式對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見,，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平
2.證據(jù)收集程序	通過一個(gè)不斷修正的,、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程,，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件,、檢查有形資產(chǎn)、觀察,、詢問,、函證、重新計(jì)算,、重新執(zhí)行,、分析程序等	通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程,，獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制,，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)
3.所需證據(jù)數(shù)量	較多	較少
4.檢查風(fēng)險(xiǎn)	較低	較高
5.財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性	較高	較低
6.提出結(jié)論的方式	以積極方式提出結(jié)論,。	以消極方式提出結(jié)論。
6.提出結(jié)論的方式	例如：“我們認(rèn)為,，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制,，公允反映了ABC公司2015年l2月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2015年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！?/span>	例如：“根據(jù)我們的審閱,，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信,，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。”

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