四、其他應(yīng)交稅費

　　1.應(yīng)交資源稅

　　(1)對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目,。

　　(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目。

　　2.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅,、應(yīng)交教育費附加

　　應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅)×適用稅率

　　企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加記入“營業(yè)稅金及附加”等科目。

　　3.應(yīng)交土地增值稅

　　(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,，計算交納的土地增值稅：P126

　　(2)土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)計算交納的土地增值稅：P126

　　(3)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅：P126

　　4.應(yīng)交房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

　　企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費,，記入“管理費用”科目,。

　　【提示】與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算,。

　　5.應(yīng)交個人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅,，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅”科目;

　　企業(yè)交納個人所得稅時,，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅”,，貸記“銀行存款”等科目。

　　【例30?多選題】下列各項中,，不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(　　),。

　　A.按規(guī)定計算交納的房產(chǎn)稅

　　B.按規(guī)定計算交納的城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅

　　D.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅

　　【答案】AB

　　【解析】按規(guī)定計算交納的房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)計入管理費用;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”“制造費用”等科目;委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的,，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本。

　　【例31?多選題】下列各項中,，應(yīng)列入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目的有(　　),。

　　A.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品計提的應(yīng)交資源稅

　　B.經(jīng)營活動中計提的應(yīng)交教育費附加

　　C.經(jīng)營活動中計提的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.銷售應(yīng)稅消費品計提的應(yīng)交消費稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加和資源稅等，以上四個選項均正確,。

　　【例32?多選題】企業(yè)的下列各項稅款,，應(yīng)當(dāng)通過“管理費用”科目核算的有(　　)。

　　A.印花稅

　　B.車船稅

　　C.資源稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅時,，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目;交納的印花稅,，借記“管理費用”科目,，貸記“銀行存款”等科目;資源稅區(qū)分不同情況記入“營業(yè)稅金及附加”、“生產(chǎn)成本”,、“制造費用”等科目,，選項C錯誤;土地增值稅區(qū)分不同情況，記入“營業(yè)稅金及附加”,、“固定資產(chǎn)清理”等科目,，選項D錯誤。

　　長期應(yīng)付款

　　1.核算內(nèi)容：教材第133頁

　　2.掌握賬務(wù)處理,、會計分錄

　　3.結(jié)合固定資產(chǎn)掌握

　　【例33?多選題】下列屬于長期應(yīng)付款核算內(nèi)容的有(　　),。

　　A.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

　　B.分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項

　　C.企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用

　　D.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金

　　【答案】AB

　　【解析】長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項,，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費,、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等。

　　【例34?多選題】具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn),，下面說法正確的有(　　),。

　　A.實際支付價款與現(xiàn)值之間的差額計入未確認(rèn)融資費用

　　B.按實際支付的價款確認(rèn)固定資產(chǎn)的成本

　　C.按實際支付的價款確認(rèn)長期應(yīng)付款入賬價值

　　D.所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

　　【答案】AD

　　【解析】企業(yè)延期付款購買資產(chǎn)，如果延期支付的購買價款超過正常信用條件,，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額,，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷,，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益(未確認(rèn)融資費用)。

　　【例35?判斷題】融資租入固定資產(chǎn)時,，在租賃期開始日,，按租賃期開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中兩者之中的較高者加上初始直接費用，作為計入固定資產(chǎn)成本的金額,。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】融資租入固定資產(chǎn)時,，在租賃期開始日，按租賃期開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中兩者之中的較低者加上初始直接費用,，作為計入固定資產(chǎn)成本的金額,。

　　【例36?判斷題】企業(yè)在信用期間內(nèi)采用實際利率法攤銷未確認(rèn)融資費用，應(yīng)按攤銷的金額,，借記“在建工程”,、“財務(wù)費用”等科目，貸記“未確認(rèn)融資費用”科目,。(　　)

　　【答案】√

　　預(yù)?？忌鷤兌寄茉诮衲甑?a href="http://4455.net.cn/cjks/tblx/" target="_blank" style="line-height: 22.4px; white-space: normal; font-family: sans-serif;">初級會計職稱考試中取得優(yōu)異的成績，輕松過關(guān)!