初級會計職稱《初級會計實務(wù)》強(qiáng)化習(xí)題:應(yīng)交稅費(fèi),、長期應(yīng)付款(11)
四,、其他應(yīng)交稅費(fèi)
1.應(yīng)交資源稅
(1)對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目。
(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”,、“制造費(fèi)用”等科目,。
2.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)×適用稅率
企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加記入“營業(yè)稅金及附加”等科目,。
3.應(yīng)交土地增值稅
(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,計算交納的土地增值稅:P126
(2)土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,,企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)計算交納的土地增值稅:P126
(3)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅:P126
4.應(yīng)交房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),記入“管理費(fèi)用”科目,。
【提示】與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
5.應(yīng)交個人所得稅
企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅,,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅”科目;
企業(yè)交納個人所得稅時,借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅”,,貸記“銀行存款”等科目,。
【例30?多選題】下列各項中,不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( ),。
A.按規(guī)定計算交納的房產(chǎn)稅
B.按規(guī)定計算交納的城鎮(zhèn)土地使用稅
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
【答案】AB
【解析】按規(guī)定計算交納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)計入管理費(fèi)用;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計入委托加工物資成本,。
【例31?多選題】下列各項中,應(yīng)列入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目的有( ),。
A.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品計提的應(yīng)交資源稅
B.經(jīng)營活動中計提的應(yīng)交教育費(fèi)附加
C.經(jīng)營活動中計提的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計提的應(yīng)交消費(fèi)稅
【答案】ABCD
【解析】營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),,包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和資源稅等,,以上四個選項均正確。
【例32?多選題】企業(yè)的下列各項稅款,,應(yīng)當(dāng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有( ),。
A.印花稅
B.車船稅
C.資源稅
D.土地增值稅
【答案】AB
【解析】企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅時,,借記“管理費(fèi)用”科目,,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目;交納的印花稅,,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”等科目;資源稅區(qū)分不同情況記入“營業(yè)稅金及附加”,、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目,,選項C錯誤;土地增值稅區(qū)分不同情況,,記入“營業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目,,選項D錯誤,。
長期應(yīng)付款
1.核算內(nèi)容:教材第133頁
2.掌握賬務(wù)處理、會計分錄
3.結(jié)合固定資產(chǎn)掌握
【例33?多選題】下列屬于長期應(yīng)付款核算內(nèi)容的有( ),。
A.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
B.分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項
C.企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M(fèi)用
D.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金
【答案】AB
【解析】長期應(yīng)付款,,是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項,包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi),、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等,。
【例34?多選題】具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn),下面說法正確的有( ),。
A.實際支付價款與現(xiàn)值之間的差額計入未確認(rèn)融資費(fèi)用
B.按實際支付的價款確認(rèn)固定資產(chǎn)的成本
C.按實際支付的價款確認(rèn)長期應(yīng)付款入賬價值
D.所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定
【答案】AD
【解析】企業(yè)延期付款購買資產(chǎn),,如果延期支付的購買價款超過正常信用條件,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,,所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定,。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷,,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益(未確認(rèn)融資費(fèi)用),。
【例35?判斷題】融資租入固定資產(chǎn)時,在租賃期開始日,,按租賃期開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中兩者之中的較高者加上初始直接費(fèi)用,,作為計入固定資產(chǎn)成本的金額。( )
【答案】×
【解析】融資租入固定資產(chǎn)時,,在租賃期開始日,,按租賃期開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中兩者之中的較低者加上初始直接費(fèi)用,作為計入固定資產(chǎn)成本的金額,。
【例36?判斷題】企業(yè)在信用期間內(nèi)采用實際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用,,應(yīng)按攤銷的金額,借記“在建工程”,、“財務(wù)費(fèi)用”等科目,,貸記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。( )
【答案】√
預(yù)??忌鷤兌寄茉诮衲甑?a href="http://4455.net.cn/cjks/tblx/" target="_blank" style="line-height: 22.4px; white-space: normal; font-family: sans-serif;">初級會計職稱考試中取得優(yōu)異的成績,,輕松過關(guān)!