初級會計職稱《初級會計實務(wù)》強化習(xí)題：應(yīng)付職工薪酬（10）
二,、應(yīng)交增值稅
(一)一般納稅人
1.應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置的明細(xì)科目：教材第114頁
2.應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄：教材第114頁
3.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品：教材第116頁【例2-22】
4.購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額的分年抵扣：教材第117頁
5.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證：教材117頁【例2-24】
6.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：教材第118頁【例2-25】
7.視同銷售：教材第119頁【例2-27】
8.繳納增值稅：教材第120頁【例2-28】
9.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅：教材第120頁【例2-29】
(二)小規(guī)模納稅人
1.只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，該明細(xì)科目不再設(shè)置專欄
2.應(yīng)納稅額的計算
3.結(jié)合教材第120頁【例2-30】掌握
【例20?多選題】增值稅一般納稅人需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置的專欄包括( ),。
A.銷項稅額抵減
B.轉(zhuǎn)出多交增值稅
C.簡易計稅
D.未交增值稅
【答案】ABC
【解析】增值稅一般納稅人需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置“進(jìn)項稅額”,、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”,、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”,、“銷項稅額”,、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”,、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”,、“簡易計稅”等專欄。選項D,，屬于明細(xì)科目,。
【例21?多選題】下列各項中,，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的有( )。
A.自制產(chǎn)成品用于職工福利
B.自制產(chǎn)成品用于對外投資
C.外購的生產(chǎn)用原材料因管理不善丟失
D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于職工福利
【答案】CD
【解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利,、對外投資應(yīng)視同銷售,，計算增值稅銷項稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料由于管理不善造成的損失、或用于職工福利,，進(jìn)項稅額不得抵扣,，應(yīng)將增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
【例22?多選題】下列各項中,，企業(yè)視同銷售需要交納增值稅的事項有( ),。
A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利
B.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費
C.將自產(chǎn)的貨物用于作為投資
D.將自產(chǎn)的貨物用于生產(chǎn)設(shè)備的安裝
【答案】ABC
【解析】視同銷售需要交納增值稅的事項有：①企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(選項B為購買的貨物);②將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,、分配給股東或投資者,、無償贈送他人等。
【例23?單選題】某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品用于職工宿舍建造,。該批消費品成本為800萬元,，計稅價格為1000萬元，適用的增值稅稅率為17%,，消費稅稅率為10%,。計入在建工程成本的金額為( )萬元。
A.875
B.800
C.1070
D.1000
【答案】C
【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品按成本價領(lǐng)用,，增值稅和消費稅按計稅價格計算,，計入在建工程成本的金額=800+1000×(17%+10%)=1070(萬元)。
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