2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：成品油零售加油站增值稅規(guī)定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-03-29 09:32:34

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成品油零售加油站增值稅規(guī)定

【兩點(diǎn)特殊】

1. 對(duì)從事成品油銷(xiāo)售的加油站,，無(wú)論其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅,。

2. 加油站應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括當(dāng)月成品油應(yīng)稅銷(xiāo)售額和其他應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)售額,，其成品油應(yīng)稅銷(xiāo)售額的計(jì)算公式為：

成品油應(yīng)稅銷(xiāo)售額=（當(dāng)月全部成品油銷(xiāo)售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量）×油品單價(jià)

易考點(diǎn)1：加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除的情形,。

（1）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車(chē)輛自用油,。

（2）外單位購(gòu)買(mǎi)的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）,。

（3）加油站本身倒庫(kù)油,。

（4）加油站檢測(cè)用油（回罐油）。

易考點(diǎn)2：發(fā)售加油卡,、加油憑證時(shí)按照預(yù)收款處理,。

發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人,，在售賣(mài)加油卡,、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理,，不征收增值稅,。

【例題?單選題】9月，某加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油500噸（包括加油站自用車(chē)輛自用汽油720升）,，其中：汽油400噸,、柴油100噸，汽油,、柴油的平均零售價(jià)均為6.5元/升,；當(dāng)月發(fā)售加油卡20萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)汽油,、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為350萬(wàn)元,，當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣,。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（　　）萬(wàn)元,。（汽油1噸=1388升,，柴油1噸=1176升）

A.3.97

B.4.04

C.6.88

D.6.95

【答案】A

【解析】經(jīng)確定的自用車(chē)輛自用油720升可從當(dāng)其銷(xiāo)售量中扣除；發(fā)售加油卡按照預(yù)售款處理,，預(yù)收時(shí)不征收增值稅,。該加油站應(yīng)納增值稅=[（400×1388-720+100×1176）×6.5÷10000]÷（1+17%）×17%-350×17%=63.47-59.5=3.97（萬(wàn)元）。

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