初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題精講：不定項(xiàng)選擇題（六）（20）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-03-28 11:18:07

　　【例題12?不定項(xiàng)選擇題】甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額,。按每筆銷售收入分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,。甲公司銷售商品,、零配件及提供勞務(wù)均為其主營業(yè)務(wù)。

　　甲公司2016年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)12月1日甲公司向A公司銷售商品一批,。該批商品的銷售價(jià)格為150萬元,，增值稅稅率為17%，實(shí)際成本為120萬元,，商品已發(fā)出,，款項(xiàng)已收到。

　　(2)12月5日甲公司向C公司銷售商品一批,，貨物已發(fā)出,，銷售價(jià)格為300萬元，成本為230萬元,，并開具了增值稅專用發(fā)票,，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,，1/20,，n/30(假定在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，12月13日,，甲公司收到C公司支付的貨款,。

　　(3)甲公司在12月15日將其擁有的一條道路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司5年，5年后甲公司收回收費(fèi)權(quán),，甲公司一次性收取使用費(fèi)500萬元,，款項(xiàng)已存入銀行，且在未來的5年內(nèi)甲公司不負(fù)責(zé)該條道路的后續(xù)支出,。

　　(4)12月20日,，甲公司接受一項(xiàng)安裝勞務(wù),，安裝期為3個(gè)月,，合同總收入為50萬元，已于當(dāng)日預(yù)收安裝費(fèi)30萬元,，至期末,，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用10萬元(均為安裝人員的工資)，估計(jì)還會發(fā)生安裝費(fèi)用30萬元,，假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度,。(不考慮相關(guān)稅費(fèi))

　　(5)12月21日,，收到E公司退回2013年3月20日購買的商品一批,，該批商品的銷售價(jià)格為50萬元，實(shí)際成本為40萬元,。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取,。經(jīng)查明,，退貨理由符合原合同規(guī)定,。本月月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票,。

　　(6)12月23日,，甲公司采用委托代銷方式與M公司簽訂代銷協(xié)議,，協(xié)議約定銷售甲公司商品一批，售價(jià)為50萬元,，成本為35萬元,，M公司按售價(jià)的10%提取手續(xù)費(fèi),。當(dāng)日商品已發(fā)出,。12月28日甲公司收到M公司發(fā)來的代銷清單，注明代銷商品全部售出,，M公司將扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的金額支付給甲公司,。

　　(7)12月30日，甲公司將原持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給G公司,，獲得價(jià)款23萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為100萬元,，已經(jīng)計(jì)提折舊70萬元,，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元,，為處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用為1萬元,。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),。

　　(8)12月31日,，甲公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，盤虧原材料一批,，原材料的實(shí)際成本為150萬元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，系計(jì)量不準(zhǔn)所致,，盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理,，假定不考慮增值稅,。

　　(9)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅,，假定該公司稅前會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得口徑相同，適用的所得稅稅率為25%,。

　　其他相關(guān)資料：

　　除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,，甲公司登記12月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：

賬戶名稱	借方余額（萬元）	貸方余額（萬元）
營業(yè)外收入		30.50
營業(yè)稅金及附加	15.00
財(cái)務(wù)費(fèi)用	14.00
管理費(fèi)用	30.00