距離初級會計考試僅剩下46天時間，在這非常關鍵的備考階段,，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經濟法基礎》其他稅收法律制度章節(jié)的習題講解,，希望能為大家的復習帶來幫助。

其他稅收法律制度核心考點提示

　　1.各稅種的征收范圍和應納稅額計算方法;

　　2.關稅完稅價格的確定;

　　3.車船稅應稅車船和免稅車船的判定,、車船稅的計稅依據;

　　4.資源稅的征稅范圍,、納稅環(huán)節(jié);

　　5.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠;

　　6.契稅、土地增值稅的納稅人;

　　7.印花稅——經濟合同,、權利許可證照,。

　　請回顧基礎班例題!

　　老考點新思路

　　【例題·單選題】根據車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項中,，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是( ),。

　　A.農用運輸車

　　B.摩托車

　　C.汽車

　　D.火車

　　【答案】D

　　【解析】車輛購置稅的“應稅車輛”包括：汽車、摩托車,、電車,、掛車、農用運輸車,。

　　新考點專項演練

　　1.海關暫不予放行旅客行李物品的情形

　　【例題·多選題】根據關稅法律制度的規(guī)定,，旅客攜運進出境的下列行李物品中，海關暫不予放行的有( ),。

　　A.旅客不能當場繳納進境物品稅款的

　　B.進出境的物品屬于許可證件管理的范圍,，但旅客不能當場提交的

　　C.進出境的物品超出自用合理數量，按規(guī)定應當辦理貨物報關手續(xù)或其他海關手續(xù),，其尚未辦理的

　　D.對進出境物品的屬性,、內容存疑，需要由有關主管部門進行認定,、鑒定,、驗核的

　　【答案】ABCD

　　2.資源稅

　　【例題1·多選題】下列各項中,，不屬于資源稅納稅義務人的有( )。

　　A.銷售自產天然氣的甲氣田

　　B.銷售自產人造石油的乙油田

　　C.出口購進天然氣的丙天然氣銷售公司

　　D.購進使用天然氣的丁供熱企業(yè)

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項ACD：開采(而非購進后出口,、使用)天然氣的企業(yè)才可以成為資源稅的納稅義務人;(2)選項B：人造石油不征收資源稅,。

　　【例題2·單選題】根據資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中,，屬于資源稅納稅人的是( ),。

　　A.銷售湖鹽的鹽礦

　　B.銷售石油制品的加油站

　　C.進口金屬礦石的冶煉企業(yè)

　　D.批發(fā)居民用煤炭制品的煤站

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項C：“進口”礦產品不征收資源稅;(2)選項BD：應稅產品在生產銷售環(huán)節(jié)已經繳納資源稅的，在批發(fā),、零售等環(huán)節(jié)不再征收資源稅(當然,，居民用煤炭制品、石油制品也不屬于資源稅應稅產品),。

　　【例題3·判斷題】超市銷售食用鹽不繳納資源稅,，鹽場生產銷售液體鹽應當繳納資源稅。( )

　　【答案】√

　　【例題4·單選題】根據資源稅法律制度的規(guī)定,，下列各項中,，需要計算繳納資源稅的是( )。

　　A.甲企業(yè)進口鐵礦石

　　B.丙企業(yè)銷售自產的井礦鹽

　　C.丁企業(yè)開采原油過程中加熱,、修井用的原油

　　D.乙企業(yè)銷售其從礦區(qū)采購的銅礦石

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項ABD：資源稅在“生產(開采)銷售或自用”環(huán)節(jié)計算繳納,，在“進口、批發(fā),、零售”等環(huán)節(jié)不繳納;

　　(2)選項C：開采原油過程中用于加熱,、修井的原油，免征資源稅,。

　　【例題5·判斷題】甲鹽廠將自產的液體鹽移送加工固體鹽,，移送時不必征收資源稅;乙鹽廠將自產的液體鹽移送加工袋裝榨菜，移送時應當征收資源稅,。( )

　　【答案】√

　　【解析】納稅人開采或者生產應稅產品,，自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的,，視同銷售,，繳納資源稅。

　　【例題6·單選題】甲煤礦2016年12月開采原煤100萬噸并作出下列行為,，其中無需繳納資源稅的是( ),。

　　A.直接對外銷售80萬噸

　　B.移送職工食堂使用2萬噸

　　C.移送第一車間10萬噸加工成洗煤待售

　　D.投資于乙煤制品加工企業(yè)8萬噸

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：生產銷售原煤應繳納資源稅;(2)選項BD：視同銷售原煤，應繳納資源稅;(3)選項C：納稅人開采或者生產應稅產品,，自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅(納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產洗選煤的,，在原煤移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅,，待洗選煤銷售時再計算繳納資源稅)。

　　【例題7·多選題】根據資源稅法律制度的規(guī)定，下列應稅產品中,，采用從價定率方式計征資源稅的有( ),。

　　A.原油

　　B.稀土

　　C.海鹽

　　D.粘土

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：采用從量定額方式計征資源稅。

　　【例題8·單選題】甲鎢礦2016年12月銷售自采原礦2萬噸,，每噸不含增值稅單價1000元;銷售自采鎢礦連續(xù)加工的精礦3萬噸,，每噸不含增值稅單價1800元。已知,，換算比為1.2,，資源稅稅率為6.5%。有關甲鎢礦上述業(yè)務應當繳納的資源稅,，下列計算列式正確的是( ),。

　　A.1000×2×6.5%+1800×3×6.5%

　　B.1000×2×1.2×6.5%+1800×3×6.5%

　　C.1000×2×6.5%+1800×3×1.2×6.5%

　　D.1000×2×1.2×6.5%+1800×3×1.2×6.5%

　　【答案】B

　　【解析】(1)已知條件給出的是“換算比”，說明鎢礦以精礦為征稅對象,，銷售的自采原礦應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅,，應繳納的資源稅=原礦銷售額×換算比×資源稅稅率=1000×2×1.2×6.5%=156(萬元);(2)銷售精礦應繳納的資源稅=精礦銷售額×資源稅稅率=1800×3×6.5%=351(萬元)。

　　【例題9·單選題】甲煤礦2016年11月開采原煤100萬噸,，當月對外銷售90萬噸,，職工宿舍供暖使用本月自采原煤2萬噸，其余8萬噸原煤待售,。已知該煤礦每噸原煤不含增值稅售價為500元(不含從坑口到車站,、碼頭的運輸費用)，適用的資源稅稅率為5%;有關甲煤礦2016年11月應繳納的資源稅,，下列計算正確的是( ),。

　　A.100×500×5%

　　B.(90+2)×500×5%

　　C.(90+8)×500×5%

　　D.90×500×5%

　　【答案】B

　　【解析】為職工宿舍供暖使用的2萬噸原煤，應視同銷售原煤,，計算繳納資源稅,。

　　【例題10·單選題】2016年12月，甲油田生產原油100萬噸,，本月銷售30萬噸,，不含稅售價為8000元/噸;另收購乙企業(yè)同品種的已稅原油10萬噸，收購價4500元/噸,。已知該油田生產的原油資源稅稅率為6%,，有關甲油田本月應當繳納資源稅的下列計算中，正確的是( ),。

　　A.8000×100×6%

　　B.8000×30×6%

　　C.8000×100×6%+4500×10×6%

　　D.8000×30×6%+4500×10×6%

　　【答案】B

　　【解析】(1)甲油田的收購行為并非資源稅的應稅行為,，選項CD錯誤;(2)選項AB：從價定率計征資源稅的，銷售額應為納稅人銷售應稅礦產品向購買方收取的全部價款和價外費用(在本題中體現為：銷售數量×不含稅單價),。

　　【例題11·判斷題】納稅人開采銷售共伴生礦,，共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的,，對共伴生礦暫不計征資源稅。( )

　　【答案】√

　　【例題12·判斷題】對依法在建筑物下,、鐵路下,、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%,。( )

　　【答案】√

　　3.稅收優(yōu)惠

　　【例題1·判斷題】城市公交企業(yè)購置的公共汽車免征車輛購置稅,，其擁有并正在運營的公共汽車免征車船稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】(1)自2016年1月1日起至2020年12月31日止,，對城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅;(2)省,、自治區(qū)、直轄市人民政府根據當地實際情況,，可以對公共交通車船,，農村居民擁有并主要在農村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅,。

　　【例題2·判斷題】企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館,，其用于體育活動的房產和土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館,，其用于體育活動的房產和土地，“減半”征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,。

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