經(jīng)典例題解析

　　【例題1?不定項選擇題】永發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2017年3月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)3日,，購入生產(chǎn)用A材料一批,，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款80萬元，增值稅13.6萬元,，款項以轉賬支票方式支付,，當日材料已驗收入庫，倉庫已向財務提交入庫單,。

　　(2)9日,，外購需安裝的生產(chǎn)線設備一套，取得增值稅專用發(fā)票注明價款358萬元,，增值稅60.86萬元?？铐椛形粗Ц?，當日設備已運抵永發(fā)公司，發(fā)生運費15.2萬元(未取得專用發(fā)票),，已通過銀行存款支付,。

　　(3)12日，永發(fā)公司與東大公司(增值稅一般納稅人)簽訂代銷協(xié)議,，東大公司銷售永發(fā)公司的商品,，東大公司按售價的10%收取手續(xù)費，約定售價100萬元(不含稅),，該批產(chǎn)品成本80萬元,。當日永發(fā)公司已將商品發(fā)出。假定發(fā)出商品時滿足增值稅納稅義務,。

　　(4)17日,，銷售本公司產(chǎn)品給運達公司，價款3000萬元,，成本2560萬元,。由于是批量購買，永發(fā)公司決定給予運達公司5%的商業(yè)折扣,，并且按照折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票,，但貨款尚未收到。同時永發(fā)公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,，1/20,，N/30(假設現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。

　　(5)19日,，外購生產(chǎn)線設備安裝材料一批,，取得普通發(fā)票注明的價款46.8萬元,，當日已被工程領用，貨款尚未支付,。

　　(6)23日,，因為出售質量不合格商品被當?shù)毓ど叹至P款5萬元，當日已通過轉賬方式支付,。

　　(7)26日,，收到運達公司支付的貨款。

　　(8)27日,，上月銷售給B公司一批產(chǎn)品因質量問題被銷貨退回,，B公司已開具銷貨退回證明并交給永發(fā)公司，永發(fā)公司開具紅字增值稅專用發(fā)票,，注明價款50萬元,，增值稅8.5萬元。該批貨物的成本為35萬元,。貨款已于當日通過轉賬方式退回,。

　　(9)29日生產(chǎn)線設備安裝結束，達到預定可使用狀態(tài),。采用雙倍余額遞減法計提折舊,，預計使用年限為10年，預計凈殘值率為5%,。

　　(10)30日將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員,，該批產(chǎn)品成本38萬元，已提減值準備5萬元,，市場售價45萬元,。

　　(11)本期固定資產(chǎn)計提折舊額為133.27萬元。

　　(12)其他資料如下：2017年2月末資產(chǎn)負債表部分科目余額情況如下

　　(單位：萬元)

　　要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)以上資料,，永發(fā)公司購入生產(chǎn)線設備的入賬價值為(　　)萬元,。

　　A.420

　　B.373.2

　　C.507.86

　　D.413.2

　　2.根據(jù)以上資料，下列關于永發(fā)公司銷售給運達公司產(chǎn)品的表述中正確的是(　　),。

　　A.永發(fā)公司應當確認的收入為2850萬元

　　B.永發(fā)公司應當確認的應收賬款的金額為3510萬元

　　C.永發(fā)公司實際收到運達公司貨款金額為3277.5萬元

　　D.永發(fā)公司應當確認的財務費用為57萬元

　　3.根據(jù)以上資料,，下列關于收入的表述不正確的是(　　)。

　　A.永發(fā)公司與東大公司委托代銷收入的確認時間為收到代銷清單時

　　B.永發(fā)公司銷售運達公司商品時滿足收入確認條件,，應當確認收入

　　C.永發(fā)公司銷售給B公司產(chǎn)品退回應當沖減5月份的收入

　　D.永發(fā)公司將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工,，應當確認收入并結轉成本

　　4.根據(jù)以上資料，永發(fā)公司被罰款，正確的會計處理為(　　),。

　　A.該罰款支出不會影響當期營業(yè)利潤

　　B.該罰款支出應當列為營業(yè)外支出

　　C.該罰款支出在計算應納稅所得額時不得扣除

　　D.該罰款支出會影響凈利潤

　　5.根據(jù)以上資料,，永發(fā)公司的生產(chǎn)線設備2017年應當計提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.37.32

　　B.63

　　C.50.79

　　D.41.32

　　6.根據(jù)以上資料,，永發(fā)公司將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給本公司職工的會計處理不正確的是(　　),。

　　A.應當確認的應付職工薪酬52.65萬元

　　B.應當確認的主營業(yè)務收入38萬元

　　C.應當確認的應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)為7.65萬元

　　D.此項業(yè)務對當期損益的影響金額為12萬元

　　7.根據(jù)以上資料，下列關于資產(chǎn)負債表的填列表述正確的是(　　),。

　　A.“應收賬款”項目,，應根據(jù)“應收賬款”所屬明細賬的借方余額加“預收賬款”所屬明細賬的借方余額計算填列

　　B.“存貨”項目，應根據(jù)“材料采購”,、“原材料”,、“低值易耗品”、“庫存商品”,、“周轉材料”,、“委托加工物資”、“委托代銷商品”,、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計數(shù),，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額加“材料成本差異”借方余額或減“材料成本差異”貸方余額后的凈額填列

　　C.“固定資產(chǎn)”項目,，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目余額減“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額填列

　　D.“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”所屬明細賬的貸方余額加“預付賬款”所屬明細賬的貸方余額計算填列

　　8.根據(jù)以上資料,，永發(fā)公司2017年3月31日,，資產(chǎn)負債表項目中列示正確的是(　　)。

　　A.應收賬款3079萬元

　　B.存貨1585.76萬元

　　C.固定資產(chǎn)5098.28萬元

　　D.應付賬款2475.66萬元