距離初級會計考試僅剩下47天時間,，在這非常關(guān)鍵的備考階段,，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度章節(jié)的習(xí)題講解,，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助,。

　　企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度大題精析

　　【大題5·不定項選擇題】

　　甲公司為居民企業(yè),。2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入2500萬元,，營業(yè)外收入70萬元。

　　(2)發(fā)生合理的工資薪金150萬元,，職工供暖費補(bǔ)貼23萬元,、防暑降溫費20萬元。

　　(3)發(fā)生廣告費300萬元,，稅收滯納金6萬元,、環(huán)保部門罰款5萬元、非廣告性贊助支出16萬元,，直接向某希望小學(xué)捐贈10萬元,。

　　(4)繳納增值稅125萬元、消費稅75萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元和教育費附加6萬元,。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，職工福利費支出不超過工資薪金總額的14%;廣告費不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

　　1.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的廣告費是( ),。

　　A.375萬元

　　B.385.5萬元

　　C.300萬元

　　D.10.5萬元

　　【答案】C

　　【解析】(1)銷售(營業(yè))收入=2500萬元(不包括營業(yè)外收入);(2)廣告費稅前扣除限額=2500×15%=375(萬元)，實際發(fā)生廣告費300萬元,，未超過扣除限額,，可以據(jù)實扣除。

　　2.甲公司下列支出中,，在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，不得扣除的是( )。

　　A.環(huán)保部門罰款5萬元

　　B.稅收滯納金6萬元

　　C.直接向某希望小學(xué)捐贈10萬元

　　D.非廣告性贊助支出16萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項AB：稅收滯納金,、罰金,、罰款和被沒收財物的損失，不得在計算企業(yè)所得稅時扣除;(2)選項C：直接向某希望小學(xué)捐贈,，不屬于公益性捐贈支出,，不得在計算企業(yè)所得稅時扣除;(3)選項D：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在計算企業(yè)所得稅時扣除,。

　　3.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的職工福利費是( )。

　　A.22.5萬元

　　B.23萬元

　　C.43萬元

　　D.21萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)職工供暖費補(bǔ)貼和防暑降溫費屬于職工福利費,，職工福利費實際發(fā)生=23+20=43(萬元);(2)職工福利費稅前扣除限額=150×14%=21(萬元),，實際發(fā)生額超過了扣除限額，應(yīng)按照限額扣除,，準(zhǔn)予扣除的職工福利費是21萬元,。

　　4.甲公司發(fā)生的下列稅費中，在計算2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的是( ),。

　　A.消費稅75萬元

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元

　　C.教育費附加6萬元

　　D.增值稅125萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除,。

　　【大題6·不定項選擇題】

　　甲企業(yè)為居民企業(yè),、增值稅一般納稅人，2013年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入800萬元,，銷售邊角料收入40萬元,，國債利息收入為5萬元;

　　(2)以產(chǎn)品抵償債務(wù),，該批產(chǎn)品不含增值稅售價60萬元;

　　(3)實發(fā)合理工資、薪金總額100萬元,，發(fā)生職工教育經(jīng)費1.5萬元,，職工福利費15萬元，工會經(jīng)費1萬元;

　　(4)支付法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費3萬元,，稅收滯納金4萬元，合同違約金5萬元,，銀行罰款利息6萬元;

　　(5)因管理不善導(dǎo)致一批材料被盜,，該批材料成本為10萬元，對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅為1.7萬元,，取得保險公司賠款6萬元,，材料損失已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

　　1.甲企業(yè)下列收益中計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，應(yīng)計入收入總額的是( ),。

　　A.國債利息收入5萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入800萬元

　　C.銷售邊角料收入40萬元

　　D.以產(chǎn)品抵償債務(wù)60萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入,、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額;此處“收入總額”明顯包括不征稅收入,、免稅收入(例如國債利息收入)在內(nèi);(2)選項BCD：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,，包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入,，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,，股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，利息收入,，租金收入，特許權(quán)使用費收入,，接受捐贈收入以及其他收入,。

　　2.甲企業(yè)下列支出中，計算企業(yè)所得稅時予以全部扣除的是( ),。

　　A.工資,、薪金總額100萬元

　　B.職工教育經(jīng)費1.5萬元

　　C.職工福利費15萬元

　　D.工會經(jīng)費1萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除,。(2)選項B：除另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中,，職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=100×2.5%=2.5(萬元),，大于實際發(fā)生額1.5萬元，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實全額扣除,。(3)選項C：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中,，職工福利費稅前扣除限額=100×14%=14(萬元),，實際發(fā)生額15萬元超過了稅前扣除限額，稅前僅能扣除14萬元,。(4)選項D：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中,，工會經(jīng)費稅前扣除限額=100×2%=2(萬元),，大于實際發(fā)生額1萬元，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實全額扣除,。

　　3.甲企業(yè)下列支出中,，計算企業(yè)所得稅時不準(zhǔn)扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金4萬元

　　B.銀行罰款利息6萬元

　　C.合同違約金5萬元

　　D.法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費3萬元

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項ABC：稅收滯納金,、罰金,、罰款和被沒收財物的損失，均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;但銀行罰息,、合同違約金均為民事性質(zhì)款項,，可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。(2)選項D：經(jīng)法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費可以據(jù)實在稅前扣除,。

　　4.甲企業(yè)在計算2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除原材料損失金額是( )萬元。

　　A.10-1.7-6=2.3

　　B.10-6=4

　　C.10+1.7=11.7

　　D.10+1.7-6=5.7

　　【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅金,，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除;在本題中,，甲企業(yè)的材料系因管理不善損失，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣,，應(yīng)隨同存貨損失一并在企業(yè)所得稅前扣除,，因此，排除選項AB,。(2)企業(yè)發(fā)生的損失,，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,，依照規(guī)定在稅前扣除，因此,，選項D正確,。

　　【大題7·不定項選擇題】

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)事項如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元,，出租辦公樓租金120萬元,，信息技術(shù)服務(wù)費收入40萬元;

　　(2)用產(chǎn)品換取原材料，該批產(chǎn)品不含增值稅售價35萬元;

　　(3)實發(fā)合理工資薪金總額1000萬元,，發(fā)生職工福利費150萬元,，職工教育經(jīng)費30萬元，工會經(jīng)費12萬元;

　　(4)支付法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費2萬元,，工商行政部門罰款3萬元，母公司管理費68萬元,，直接捐贈給貧困地區(qū)小學(xué)7萬元;

　　(5)繳納增值稅90萬元,，消費稅19萬元，資源稅6萬元,，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加11.5萬元,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

　　1.下列業(yè)務(wù)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，應(yīng)當(dāng)計入收入總額的是( ),。

　　A.銷售產(chǎn)品收入2000萬元

　　B.出租辦公樓租金120萬元

　　C.信息技術(shù)服務(wù)費收入40萬元

　　D.用產(chǎn)品換取原材料35萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項D：應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，計入收入總額,。

　　2.下列稅費中,，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是( ),。

　　A.增值稅90萬元

　　B.消費稅19萬元

　　C.資源稅6萬元

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加11.5萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金,，是指企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅”和“增值稅”以外的各項稅金及附加。

　　3.下列支出中,，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予全額扣除的是( )。

　　A.職工教育經(jīng)費30萬元

　　B.工會經(jīng)費12萬元

　　C.職工福利費150萬元

　　D.工資薪金總額1000萬元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：除另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中,，職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元),，實際發(fā)生額30萬元超過稅前扣除限額,，稅前只能扣除25萬元。(2)選項B：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,，不超過工資薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除;在本題中，工會經(jīng)費稅前扣除限額=1000×2%=20(萬元),，大于實際發(fā)生額12萬元,，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實全額扣除。(3)選項C：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除;在本題中，職工福利費稅前扣除限額=1000×14%=140(萬元),，實際發(fā)生額150萬元超過了稅前扣除限額,，稅前只能扣除140萬元。(4)選項D：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予在稅前全額扣除,。

　　4.下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，不得扣除的是( ),。

　　A.工商行政部門罰款3萬元

　　B.母公司管理費68萬元

　　C.法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費2萬元

　　D.直接向貧困地區(qū)小學(xué)捐贈7萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項A：稅收滯納金、罰金,、罰款和被沒收財物的損失,，均不得在稅前扣除。(2)選項B：企業(yè)之間支付的管理費,、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除,。(3)選項C：經(jīng)法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費可以據(jù)實在稅前扣除,。(4)選項D：直接捐贈不得在稅前扣除。

　　【大題8·不定項選擇題】

　　甲公司為居民企業(yè),，2013年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元,，國債利息收入15萬元、銀行存款利息收入5萬元,，逾期未退包裝物押金收入0.5萬元,。

　　(2)支付職工困難補(bǔ)助3萬元、職工交通補(bǔ)貼2.5萬元,、職工食堂人員工資15萬元;繳納生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險費40萬元,。

　　(3)新技術(shù)研究開發(fā)費用30萬元，已計入管理費用,。

　　(4)支付稅收滯納金2萬元,，直接向貧困山區(qū)捐款5萬元,，向街道辦贊助支出6萬元。

　　(5)當(dāng)年向投資者分配利潤100萬元,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

　　1.甲公司下列收入中,，在計算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的是( ),。

　　A.產(chǎn)品銷售收入2000萬元

　　B.銀行存款利息收入5萬元

　　C.逾期未退包裝物押金收入0.5萬元

　　D.國債利息收入15萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)企業(yè)所得稅 “收入總額”包括應(yīng)稅收入,、不征稅收入和免稅收入;(2)選項D屬于免稅收入，選項ABCD均應(yīng)計入“收入總額”,。

　　2.甲公司下列支出中,，在計算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不準(zhǔn)予扣除的是( ),。

　　A.向街道辦贊助支出6萬元

　　B.向投資者分配利潤100萬元

　　C.稅收滯納金2萬元

　　D.向貧困山區(qū)捐款5萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出,，不得在稅前扣除。(2)選項B：向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得在稅前扣除,。(3)選項C：稅收滯納金,，罰金、罰款和被沒收財物的損失,，不得在稅前扣除,。(4)選項D：甲公司“直接”向貧困山區(qū)的捐款不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　3.甲公司下列支出中,，屬于職工福利費的是( ),。

　　A.職工交通補(bǔ)貼2.5萬元

　　B.生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險費40萬元

　　C.職工食堂人員工資15萬元

　　D.職工困難補(bǔ)助3萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項B：為“生產(chǎn)工人”繳納的基本養(yǎng)老保險費，屬于社會保險費;為“職工食堂等福利部門的工作人員”繳納的社會保險費,，屬于職工福利費,。(2)選項ACD：企業(yè)的職工福利費，主要包括：①職工食堂,、職工浴室,、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所,、托兒所,、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施的維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金,、社會保險費,、住房公積金,、勞務(wù)費等;②企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用,、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼,、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費,、職工困難補(bǔ)貼,、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼,、職工交通補(bǔ)貼等;③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,，包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費,、安家費,、探親假路費等。

　　4.甲公司在計算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的新技術(shù)研究開發(fā)費用總額的下列計算中,，正確的是( )。

　　A.30×(1+50%)=45(萬元)

　　B.30×50%=15(萬元)

　　C.30×(1+100%)=60(萬元)

　　D.30×100%=30(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(30萬元)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%(30×50%)加計扣除,。

　　【大題9·不定項選擇題】

　　甲公司為居民企業(yè),，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2012年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入4700萬元,，出租閑置辦公樓租金收入300萬元,，到期企業(yè)債券利息收入35萬元，接受乙企業(yè)捐贈原材料10萬元,，已計入營業(yè)外收入,。

　　(2)繳納增值稅285萬元，資源稅15萬元,，城市維護(hù)建設(shè)稅21萬元,，教育費附加9萬元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元,，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計780萬元,。

　　(4)發(fā)生合理工資薪金200萬元，職工福利費28萬元,，職工教育經(jīng)費3萬元,，撥繳工會經(jīng)費6萬元。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，職工福利費,、職工教育經(jīng)費,、工會經(jīng)費分別不超過工資薪金總額的14%、2.5%,、2%的部分準(zhǔn)予扣除;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%的部分準(zhǔn)予扣除;業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

　　1.下列收入中,，甲公司在計算2012年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，應(yīng)計入收入總額的有( )。

　　A.出租辦公樓租金收入300萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入4700萬元

　　C.企業(yè)債券利息收入35萬元

　　D.接受捐贈收入10萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：屬于“租金收入”;(2)選項B：屬于“銷售貨物收入”;(3)選項C：屬于“利息收入”;(4)選項D：屬于“接受捐贈收入”,。

　　2.下列稅費中,，甲公司在計算2012年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的有( ),。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅21萬元

　　B.教育費附加9萬元

　　C.增值稅285萬元

　　D.資源稅15萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金,，是指企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅”和“增值稅”以外的各項稅金及附加。

　　3.關(guān)于甲公司2012年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費,、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的下列計算中,，正確的有( )。

　　A.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費=(4700+300)×5‰=25(萬元)

　　B.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費=50×60%=30(萬元)

　　C.準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=(4700+300)×15%=750(萬元)

　　D.準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為780萬元

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項AB：甲公司業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%(30萬元)高于當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(25萬元),，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年銷售收入的5‰扣除;(2)選項CD：甲公司實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費(780萬元)已經(jīng)超過扣除限額(當(dāng)年銷售收入的15%,，即750萬元)，應(yīng)當(dāng)按限額扣除,。

　　4.甲公司2012年實際發(fā)生的工資薪金、職工福利費,、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費支出,，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有( )。

　　A.工資薪金200萬元

　　B.職工福利費28萬元

　　C.職工教育經(jīng)費3萬元

　　D.工會經(jīng)費6萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予稅前據(jù)實扣除;(2)選項B：職工福利費扣除限額=200×14%=28(萬元),，甲公司職工福利費實際發(fā)生額28萬元，沒有超過扣除限額,，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項C：職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5(萬元),，職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額3萬元，未超過扣除限額,，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項D：工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4(萬元),，工會經(jīng)費實際發(fā)生額6萬元，已經(jīng)超過扣除限額，稅前準(zhǔn)予按限額4萬元扣除,。

　　【大題10·不定項選擇題】

　　甲企業(yè)是國家重點扶持的環(huán)保高新技術(shù)企業(yè),，主要從事節(jié)能減排技術(shù)改造，2012年經(jīng)營情況如下：

　　(1)全年產(chǎn)品銷售收入4000萬元;

　　(2)全年實際發(fā)生合理工資200萬元,、職工福利費34萬元,，職工教育經(jīng)費5萬元、工會經(jīng)費4萬元,、按照規(guī)定繳納的基本社會保險費56萬元;

　　(3)全年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元,、新技術(shù)研究開發(fā)費用400萬元;

　　(4)當(dāng)年閑置廠房計提折舊15萬元，未投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊10萬元;

　　(5)當(dāng)年直接向養(yǎng)老院捐贈20萬元;

　　(6)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元;

　　(7)購入運(yùn)輸車輛支付價款20萬元,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

　　1.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除( )萬元。

　　A.18

　　B.20

　　C.30

　　D.12

　　【答案】A

　　【解析】實際發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元),，銷售(營業(yè))收入的5‰=4000×5‰=20(萬元),，18萬元<20萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為18萬元,。

　　2.下列各項中,，準(zhǔn)予全額在稅前扣除的有( )。

　　A.職工福利費34萬元

　　B.職工教育經(jīng)費5萬元

　　C.基本社會保險費56萬元

　　D.工會經(jīng)費4萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項A：職工福利費稅前扣除限額=200×14%=28(萬元),，實際發(fā)生34萬元,，超過限額，稅前僅可以扣除28萬元;(2)選項B：職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=200×2.5%=5(萬元),，實際發(fā)生5萬元,，準(zhǔn)予全額稅前扣除;(3)選項C：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險費，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項D：工會經(jīng)費稅前扣除限額=200×2%=4(萬元),，實際發(fā)生4萬元,，準(zhǔn)予稅前全額扣除。

　　3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述中,，正確的有( ),。

　　A.閑置廠房計提折舊15萬元可以扣除

　　B.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元不得扣除

　　C.直接向養(yǎng)老院捐贈20萬元,，準(zhǔn)予在利潤總額12%以內(nèi)扣除

　　D.未投入使用的機(jī)器設(shè)備計提10萬元折舊不得稅前扣除

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項AD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計提折舊在稅前扣除;(2)選項B：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除;(3)選項C：直接向受贈人的捐贈，不得稅前扣除,。

　　4.下列稅收優(yōu)惠中，甲企業(yè)適用的有( ),。

　　A.新技術(shù)研發(fā)費用可以加計扣除400萬元

　　B.享受三免三減半優(yōu)惠政策

　　C.購入運(yùn)輸車輛20萬元可以享受稅額抵免

　　D.按15% 的稅率征收企業(yè)所得稅

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除(本題加計扣除200萬元);形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷,。(2)選項B：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項目,，包括公共污水處理、公共垃圾處理,、沼氣綜合開發(fā)利用,、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項目的所得,，自項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅(簡稱“三免三減半”),。

　　(3)選項C：企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備(一般的“運(yùn)輸車輛”不屬于此類設(shè)備)，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。(4)選項D：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

　　企業(yè)所得稅大題考點小結(jié)

　　老考點新思路

　　【考題·單選題】2013年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元;上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費60萬元,。已知,，甲企業(yè)發(fā)生廣告費可以按照當(dāng)年銷售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的廣告費是( )萬元。(2014年)

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】(1)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元);(2)當(dāng)年實際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+60=460(萬元);(3)甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的廣告費為450萬元,。

　　新考點專項演練

　　1.補(bǔ)充社會保險

　　【例題·多選題】甲公司2016年度支出合理工資薪金總額1000萬元,，為職工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險費80萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險費30萬元,。有關(guān)甲公司計算2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費,、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，下列計算列式正確的有( ),。

　　A.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費=1000×5%=50(萬元)

　　B.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險費=1000×5%=50(萬元)

　　C.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老,、補(bǔ)充醫(yī)療保險費合計額=1000×5%=50(萬元)

　　D.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險費合計額=50+30=80(萬元)

　　【答案】AD

　　【解析】(1)補(bǔ)充養(yǎng)老保險的稅法扣除限額=1000×5%=50(萬元),，實際發(fā)生額80萬元超過了稅法扣除限額,，在計算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按限額50萬元扣除;(2)補(bǔ)充醫(yī)療保險的稅法扣除限額=1000×5%=50(萬元)，實際發(fā)生額30萬元未超過稅法扣除限額,，在計算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按實際發(fā)生額30萬元扣除,。

　　2.企業(yè)籌建期間兩項核心費用的扣除

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)企業(yè)籌建期間的費用扣除,，下列表述正確的是( ),。

　　A.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　B.企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

　　C.企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,，不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　D.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

　　【答案】D

　　【解析】選項AB：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　3.向關(guān)聯(lián)方借款

　　【例題·判斷題】企業(yè)向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款的利息費用,，不得在企業(yè)所得稅前扣除,。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款的利息費用的扣除，參照向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款處理(考慮利率限額和債資比),。

　　4.加速折舊

　　【例題·多選題】各企業(yè)于2016年購入的下列固定資產(chǎn),，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以一次性計入成本費用扣除的有( ),。

　　A.商場購進(jìn)價值為4500元的二維碼打碼器

　　B.小型微利飲料廠購進(jìn)價值為20萬元生產(chǎn)用的榨汁機(jī)

　　C.集成電器生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)價值為120萬元專用于研發(fā)的分析儀

　　D.小型微利信息技術(shù)服務(wù)公司購進(jìn)價值為80萬元研發(fā)用的服務(wù)器群組

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項B：不能一次性計入當(dāng)期成本費用,，也不能加速折舊;(2)選項C：由于單位價值超過100萬元，不能一次性計入當(dāng)期成本費用,，但可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。

　　5.小型微利企業(yè)

　　【例題·單選題】甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為10萬元,，甲企業(yè)2016年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為( )萬元,。

　　A.2.5

　　B.2

　　C.1.25

　　D.1

　　【答案】D

　　【解析】(1)2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(2)甲企業(yè)2016年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額=10×50%×20%=1(萬元),。

　　大題精析

　　【大題5·不定項選擇題】

　　甲公司為居民企業(yè),。2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入2500萬元，營業(yè)外收入70萬元,。

　　(2)發(fā)生合理的工資薪金150萬元,，職工供暖費補(bǔ)貼23萬元、防暑降溫費20萬元,。

　　(3)發(fā)生廣告費300萬元,，稅收滯納金6萬元、環(huán)保部門罰款5萬元,、非廣告性贊助支出16萬元,，直接向某希望小學(xué)捐贈10萬元。

　　(4)繳納增值稅125萬元,、消費稅75萬元,、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元和教育費附加6萬元,。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，職工福利費支出不超過工資薪金總額的14%;廣告費不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

　　1.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的廣告費是( ),。

　　A.375萬元

　　B.385.5萬元

　　C.300萬元

　　D.10.5萬元

　　【答案】C

　　【解析】(1)銷售(營業(yè))收入=2500萬元(不包括營業(yè)外收入);(2)廣告費稅前扣除限額=2500×15%=375(萬元),，實際發(fā)生廣告費300萬元，未超過扣除限額,，可以據(jù)實扣除,。

　　2.甲公司下列支出中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，不得扣除的是( ),。

　　A.環(huán)保部門罰款5萬元

　　B.稅收滯納金6萬元

　　C.直接向某希望小學(xué)捐贈10萬元

　　D.非廣告性贊助支出16萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項AB：稅收滯納金、罰金,、罰款和被沒收財物的損失,，不得在計算企業(yè)所得稅時扣除;(2)選項C：直接向某希望小學(xué)捐贈，不屬于公益性捐贈支出,，不得在計算企業(yè)所得稅時扣除;(3)選項D：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出,，不得在計算企業(yè)所得稅時扣除。

　　3.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的職工福利費是( ),。

　　A.22.5萬元

　　B.23萬元

　　C.43萬元

　　D.21萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)職工供暖費補(bǔ)貼和防暑降溫費屬于職工福利費，職工福利費實際發(fā)生=23+20=43(萬元);(2)職工福利費稅前扣除限額=150×14%=21(萬元),，實際發(fā)生額超過了扣除限額,，應(yīng)按照限額扣除，準(zhǔn)予扣除的職工福利費是21萬元,。

　　4.甲公司發(fā)生的下列稅費中,，在計算2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是( ),。

　　A.消費稅75萬元

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元

　　C.教育費附加6萬元

　　D.增值稅125萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅,，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　【大題6·不定項選擇題】

　　甲企業(yè)為居民企業(yè),、增值稅一般納稅人,，2013年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入800萬元，銷售邊角料收入40萬元,，國債利息收入為5萬元;

　　(2)以產(chǎn)品抵償債務(wù),，該批產(chǎn)品不含增值稅售價60萬元;

　　(3)實發(fā)合理工資,、薪金總額100萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費1.5萬元,，職工福利費15萬元,，工會經(jīng)費1萬元;

　　(4)支付法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費3萬元，稅收滯納金4萬元,，合同違約金5萬元,，銀行罰款利息6萬元;

　　(5)因管理不善導(dǎo)致一批材料被盜，該批材料成本為10萬元,，對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅為1.7萬元,，取得保險公司賠款6萬元，材料損失已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

　　1.甲企業(yè)下列收益中計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，應(yīng)計入收入總額的是( )。

　　A.國債利息收入5萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入800萬元

　　C.銷售邊角料收入40萬元

　　D.以產(chǎn)品抵償債務(wù)60萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入、免稅收入,、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額;此處“收入總額”明顯包括不征稅收入,、免稅收入(例如國債利息收入)在內(nèi);(2)選項BCD：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入,，提供勞務(wù)收入,，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，利息收入，租金收入,，特許權(quán)使用費收入,，接受捐贈收入以及其他收入。

　　2.甲企業(yè)下列支出中,，計算企業(yè)所得稅時予以全部扣除的是( ),。

　　A.工資、薪金總額100萬元

　　B.職工教育經(jīng)費1.5萬元

　　C.職工福利費15萬元

　　D.工會經(jīng)費1萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除,。(2)選項B：除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分,，準(zhǔn)予扣除;在本題中,，職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=100×2.5%=2.5(萬元)，大于實際發(fā)生額1.5萬元,，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實全額扣除,。(3)選項C：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的14%的部分,，準(zhǔn)予扣除;在本題中,，職工福利費稅前扣除限額=100×14%=14(萬元)，實際發(fā)生額15萬元超過了稅前扣除限額,，稅前僅能扣除14萬元,。(4)選項D：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除;在本題中，工會經(jīng)費稅前扣除限額=100×2%=2(萬元),，大于實際發(fā)生額1萬元,，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實全額扣除。

　　3.甲企業(yè)下列支出中,，計算企業(yè)所得稅時不準(zhǔn)扣除的是( ),。

　　A.稅收滯納金4萬元

　　B.銀行罰款利息6萬元

　　C.合同違約金5萬元

　　D.法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費3萬元

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項ABC：稅收滯納金、罰金,、罰款和被沒收財物的損失,，均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;但銀行罰息、合同違約金均為民事性質(zhì)款項,，可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除,。(2)選項D：經(jīng)法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費可以據(jù)實在稅前扣除。

　　4.甲企業(yè)在計算2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除原材料損失金額是( )萬元,。

　　A.10-1.7-6=2.3

　　B.10-6=4

　　C.10+1.7=11.7

　　D.10+1.7-6=5.7

　　【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)因存貨盤虧、毀損,、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅金,，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除;在本題中,，甲企業(yè)的材料系因管理不善損失,，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)隨同存貨損失一并在企業(yè)所得稅前扣除,，因此,，排除選項AB。(2)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,，依照規(guī)定在稅前扣除,，因此，選項D正確,。

　　【大題7·不定項選擇題】

　　甲企業(yè)為居民企業(yè),，2013年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)事項如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元，出租辦公樓租金120萬元,，信息技術(shù)服務(wù)費收入40萬元;

　　(2)用產(chǎn)品換取原材料,，該批產(chǎn)品不含增值稅售價35萬元;

　　(3)實發(fā)合理工資薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元,，職工教育經(jīng)費30萬元,，工會經(jīng)費12萬元;

　　(4)支付法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費2萬元，工商行政部門罰款3萬元,，母公司管理費68萬元,，直接捐贈給貧困地區(qū)小學(xué)7萬元;

　　(5)繳納增值稅90萬元，消費稅19萬元,，資源稅6萬元,，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加11.5萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

　　1.下列業(yè)務(wù)中,，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，應(yīng)當(dāng)計入收入總額的是( )。

　　A.銷售產(chǎn)品收入2000萬元

　　B.出租辦公樓租金120萬元

　　C.信息技術(shù)服務(wù)費收入40萬元

　　D.用產(chǎn)品換取原材料35萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項D：應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,，計入收入總額,。

　　2.下列稅費中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的是( ),。

　　A.增值稅90萬元

　　B.消費稅19萬元

　　C.資源稅6萬元

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加11.5萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅”和“增值稅”以外的各項稅金及附加,。

　　3.下列支出中,，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予全額扣除的是( ),。

　　A.職工教育經(jīng)費30萬元

　　B.工會經(jīng)費12萬元

　　C.職工福利費150萬元

　　D.工資薪金總額1000萬元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：除另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分,，準(zhǔn)予扣除;在本題中,，職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元),，實際發(fā)生額30萬元超過稅前扣除限額，稅前只能扣除25萬元,。(2)選項B：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中,，工會經(jīng)費稅前扣除限額=1000×2%=20(萬元),，大于實際發(fā)生額12萬元，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實全額扣除,。(3)選項C：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中,，職工福利費稅前扣除限額=1000×14%=140(萬元),，實際發(fā)生額150萬元超過了稅前扣除限額，稅前只能扣除140萬元,。(4)選項D：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。

　　4.下列支出中,，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，不得扣除的是( )。

　　A.工商行政部門罰款3萬元

　　B.母公司管理費68萬元

　　C.法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費2萬元

　　D.直接向貧困地區(qū)小學(xué)捐贈7萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項A：稅收滯納金,、罰金,、罰款和被沒收財物的損失,，均不得在稅前扣除,。(2)選項B：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,，不得在稅前扣除。(3)選項C：經(jīng)法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費可以據(jù)實在稅前扣除,。(4)選項D：直接捐贈不得在稅前扣除,。

　　【大題8·不定項選擇題】

　　甲公司為居民企業(yè)，2013年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元,，國債利息收入15萬元,、銀行存款利息收入5萬元，逾期未退包裝物押金收入0.5萬元,。

　　(2)支付職工困難補(bǔ)助3萬元,、職工交通補(bǔ)貼2.5萬元、職工食堂人員工資15萬元;繳納生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險費40萬元,。

　　(3)新技術(shù)研究開發(fā)費用30萬元,，已計入管理費用。

　　(4)支付稅收滯納金2萬元，直接向貧困山區(qū)捐款5萬元,，向街道辦贊助支出6萬元,。

　　(5)當(dāng)年向投資者分配利潤100萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

　　1.甲公司下列收入中,，在計算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，應(yīng)計入收入總額的是( )。

　　A.產(chǎn)品銷售收入2000萬元

　　B.銀行存款利息收入5萬元

　　C.逾期未退包裝物押金收入0.5萬元

　　D.國債利息收入15萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)企業(yè)所得稅 “收入總額”包括應(yīng)稅收入,、不征稅收入和免稅收入;(2)選項D屬于免稅收入,，選項ABCD均應(yīng)計入“收入總額”。

　　2.甲公司下列支出中,，在計算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，不準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.向街道辦贊助支出6萬元

　　B.向投資者分配利潤100萬元

　　C.稅收滯納金2萬元

　　D.向貧困山區(qū)捐款5萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出,，不得在稅前扣除,。(2)選項B：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,，不得在稅前扣除,。(3)選項C：稅收滯納金，罰金,、罰款和被沒收財物的損失,，不得在稅前扣除。(4)選項D：甲公司“直接”向貧困山區(qū)的捐款不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

　　3.甲公司下列支出中,，屬于職工福利費的是( )。

　　A.職工交通補(bǔ)貼2.5萬元

　　B.生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險費40萬元

　　C.職工食堂人員工資15萬元

　　D.職工困難補(bǔ)助3萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項B：為“生產(chǎn)工人”繳納的基本養(yǎng)老保險費,，屬于社會保險費;為“職工食堂等福利部門的工作人員”繳納的社會保險費,，屬于職工福利費。(2)選項ACD：企業(yè)的職工福利費,，主要包括：①職工食堂,、職工浴室、理發(fā)室,、醫(yī)務(wù)所,、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備,、設(shè)施的維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金,、社會保險費,、住房公積金、勞務(wù)費等;②企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用,、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用,、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼,、職工防暑降溫費,、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費,、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼,、職工交通補(bǔ)貼等;③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補(bǔ)助費,、撫恤費,、安家費、探親假路費等,。

　　4.甲公司在計算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的新技術(shù)研究開發(fā)費用總額的下列計算中，正確的是( ),。

　　A.30×(1+50%)=45(萬元)

　　B.30×50%=15(萬元)

　　C.30×(1+100%)=60(萬元)

　　D.30×100%=30(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(30萬元)扣除的基礎(chǔ)上,，按照研究開發(fā)費用的50%(30×50%)加計扣除,。

　　【大題9·不定項選擇題】

　　甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售,，2012年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入4700萬元,，出租閑置辦公樓租金收入300萬元，到期企業(yè)債券利息收入35萬元,，接受乙企業(yè)捐贈原材料10萬元,，已計入營業(yè)外收入,。

　　(2)繳納增值稅285萬元,，資源稅15萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅21萬元,，教育費附加9萬元,。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計780萬元,。

　　(4)發(fā)生合理工資薪金200萬元,，職工福利費28萬元，職工教育經(jīng)費3萬元,，撥繳工會經(jīng)費6萬元,。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，職工福利費、職工教育經(jīng)費,、工會經(jīng)費分別不超過工資薪金總額的14%,、2.5%、2%的部分準(zhǔn)予扣除;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%的部分準(zhǔn)予扣除;業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

　　1.下列收入中，甲公司在計算2012年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，應(yīng)計入收入總額的有( ),。

　　A.出租辦公樓租金收入300萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入4700萬元

　　C.企業(yè)債券利息收入35萬元

　　D.接受捐贈收入10萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：屬于“租金收入”;(2)選項B：屬于“銷售貨物收入”;(3)選項C：屬于“利息收入”;(4)選項D：屬于“接受捐贈收入”。

　　2.下列稅費中,，甲公司在計算2012年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的有( )。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅21萬元

　　B.教育費附加9萬元

　　C.增值稅285萬元

　　D.資源稅15萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金,，是指企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅”和“增值稅”以外的各項稅金及附加,。

　　3.關(guān)于甲公司2012年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的下列計算中,，正確的有( ),。

　　A.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費=(4700+300)×5‰=25(萬元)

　　B.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費=50×60%=30(萬元)

　　C.準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=(4700+300)×15%=750(萬元)

　　D.準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為780萬元

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項AB：甲公司業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%(30萬元)高于當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(25萬元)，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年銷售收入的5‰扣除;(2)選項CD：甲公司實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費(780萬元)已經(jīng)超過扣除限額(當(dāng)年銷售收入的15%,，即750萬元),，應(yīng)當(dāng)按限額扣除。

　　4.甲公司2012年實際發(fā)生的工資薪金,、職工福利費,、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有( ),。

　　A.工資薪金200萬元

　　B.職工福利費28萬元

　　C.職工教育經(jīng)費3萬元

　　D.工會經(jīng)費6萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予稅前據(jù)實扣除;(2)選項B：職工福利費扣除限額=200×14%=28(萬元)，甲公司職工福利費實際發(fā)生額28萬元,，沒有超過扣除限額,，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項C：職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額3萬元,，未超過扣除限額,，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項D：工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4(萬元)，工會經(jīng)費實際發(fā)生額6萬元,，已經(jīng)超過扣除限額,，稅前準(zhǔn)予按限額4萬元扣除,。

　　【大題10·不定項選擇題】

　　甲企業(yè)是國家重點扶持的環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)，主要從事節(jié)能減排技術(shù)改造,，2012年經(jīng)營情況如下：

　　(1)全年產(chǎn)品銷售收入4000萬元;

　　(2)全年實際發(fā)生合理工資200萬元,、職工福利費34萬元，職工教育經(jīng)費5萬元,、工會經(jīng)費4萬元,、按照規(guī)定繳納的基本社會保險費56萬元;

　　(3)全年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費用400萬元;

　　(4)當(dāng)年閑置廠房計提折舊15萬元,，未投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊10萬元;

　　(5)當(dāng)年直接向養(yǎng)老院捐贈20萬元;

　　(6)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元;

　　(7)購入運(yùn)輸車輛支付價款20萬元,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

　　1.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除( )萬元,。

　　A.18

　　B.20

　　C.30

　　D.12

　　【答案】A

　　【解析】實際發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元),，銷售(營業(yè))收入的5‰=4000×5‰=20(萬元)，18萬元<20萬元,，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為18萬元,。

　　2.下列各項中，準(zhǔn)予全額在稅前扣除的有( ),。

　　A.職工福利費34萬元

　　B.職工教育經(jīng)費5萬元

　　C.基本社會保險費56萬元

　　D.工會經(jīng)費4萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項A：職工福利費稅前扣除限額=200×14%=28(萬元),，實際發(fā)生34萬元，超過限額,，稅前僅可以扣除28萬元;(2)選項B：職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=200×2.5%=5(萬元),，實際發(fā)生5萬元，準(zhǔn)予全額稅前扣除;(3)選項C：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險費,，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項D：工會經(jīng)費稅前扣除限額=200×2%=4(萬元),，實際發(fā)生4萬元，準(zhǔn)予稅前全額扣除,。

　　3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述中,，正確的有( )。

　　A.閑置廠房計提折舊15萬元可以扣除

　　B.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元不得扣除

　　C.直接向養(yǎng)老院捐贈20萬元,，準(zhǔn)予在利潤總額12%以內(nèi)扣除

　　D.未投入使用的機(jī)器設(shè)備計提10萬元折舊不得稅前扣除

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項AD：房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),，不得計提折舊在稅前扣除;(2)選項B：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除;(3)選項C：直接向受贈人的捐贈,，不得稅前扣除。

　　4.下列稅收優(yōu)惠中,，甲企業(yè)適用的有( ),。

　　A.新技術(shù)研發(fā)費用可以加計扣除400萬元

　　B.享受三免三減半優(yōu)惠政策

　　C.購入運(yùn)輸車輛20萬元可以享受稅額抵免

　　D.按15% 的稅率征收企業(yè)所得稅

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除(本題加計扣除200萬元);形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷,。(2)選項B：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目,，包括公共污水處理,、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用,、節(jié)能減排技術(shù)改造,、海水淡化等項目的所得，自項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅(簡稱“三免三減半”)。

　　(3)選項C：企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備(一般的“運(yùn)輸車輛”不屬于此類設(shè)備)，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。(4)選項D：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

　　企業(yè)所得稅大題考點小結(jié)

　　老考點新思路

　　【考題·單選題】2013年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元;上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費60萬元,。已知,，甲企業(yè)發(fā)生廣告費可以按照當(dāng)年銷售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的廣告費是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】(1)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元);(2)當(dāng)年實際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+60=460(萬元);(3)甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的廣告費為450萬元,。

　　新考點專項演練

　　1.補(bǔ)充社會保險

　　【例題·多選題】甲公司2016年度支出合理工資薪金總額1000萬元,，為職工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險費80萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險費30萬元,。有關(guān)甲公司計算2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費,、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，下列計算列式正確的有( ),。

　　A.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費=1000×5%=50(萬元)

　　B.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險費=1000×5%=50(萬元)

　　C.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老,、補(bǔ)充醫(yī)療保險費合計額=1000×5%=50(萬元)

　　D.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老,、補(bǔ)充醫(yī)療保險費合計額=50+30=80(萬元)

　　【答案】AD

　　【解析】(1)補(bǔ)充養(yǎng)老保險的稅法扣除限額=1000×5%=50(萬元)，實際發(fā)生額80萬元超過了稅法扣除限額,，在計算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按限額50萬元扣除;(2)補(bǔ)充醫(yī)療保險的稅法扣除限額=1000×5%=50(萬元),，實際發(fā)生額30萬元未超過稅法扣除限額，在計算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按實際發(fā)生額30萬元扣除,。

　　2.企業(yè)籌建期間兩項核心費用的扣除

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，有關(guān)企業(yè)籌建期間的費用扣除，下列表述正確的是( ),。

　　A.企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　B.企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

　　C.企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,，不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　D.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

　　【答案】D

　　【解析】選項AB：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　3.向關(guān)聯(lián)方借款

　　【例題·判斷題】企業(yè)向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款的利息費用,，不得在企業(yè)所得稅前扣除,。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款的利息費用的扣除，參照向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款處理(考慮利率限額和債資比),。

　　4.加速折舊

　　【例題·多選題】各企業(yè)于2016年購入的下列固定資產(chǎn),，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以一次性計入成本費用扣除的有( ),。

　　A.商場購進(jìn)價值為4500元的二維碼打碼器

　　B.小型微利飲料廠購進(jìn)價值為20萬元生產(chǎn)用的榨汁機(jī)

　　C.集成電器生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)價值為120萬元專用于研發(fā)的分析儀

　　D.小型微利信息技術(shù)服務(wù)公司購進(jìn)價值為80萬元研發(fā)用的服務(wù)器群組

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項B：不能一次性計入當(dāng)期成本費用,，也不能加速折舊;(2)選項C：由于單位價值超過100萬元，不能一次性計入當(dāng)期成本費用,，但可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。

　　5.小型微利企業(yè)

　　【例題·單選題】甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為10萬元,，甲企業(yè)2016年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為( )萬元,。

　　A.2.5

　　B.2

　　C.1.25

　　D.1

　　【答案】D

　　【解析】(1)2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。(2)甲企業(yè)2016年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額=10×50%×20%=1(萬元),。

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