2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佰康2017-03-24 11:33:55

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關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”

關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”,，是銷項(xiàng)稅額的確定時間,，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（第十二節(jié)）的規(guī)定執(zhí)行。

2. 關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”,，是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時間,。

我國現(xiàn)行增值稅可以當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)施購進(jìn)扣稅法,；特定銷售行為分期抵扣,；在部分行業(yè)試點(diǎn)核定扣稅法。

購進(jìn)扣稅法——這是我國目前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的基本方法,，要求在規(guī)定時限內(nèi)對取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證,，不論該發(fā)票上所列的貨物是否投入生產(chǎn)或銷售，經(jīng)過認(rèn)證的發(fā)票稅額可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣（規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形除外）,。

核定扣稅法——自2012年7月1日起,，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精,、植物油的增值稅一般納稅人,，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。

購進(jìn)扣稅法具體認(rèn)證時間規(guī)定如下：

（1）增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票,、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

（2）2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書,，采用“先比對后抵扣”管理辦法,。應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。

稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報期內(nèi),，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果,，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。

對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書,，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣,，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

（3）自2016年3月1日起,，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證,。

納稅信用A級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，下同）,，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證,，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢,、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,。

預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!

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