2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點：關(guān)于當期銷項稅的“當期”
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關(guān)于當期銷項稅的“當期”
關(guān)于當期銷項稅的“當期”,，是銷項稅額的確定時間,，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（第十二節(jié)）的規(guī)定執(zhí)行。
2. 關(guān)于當期進項稅額的“當期”,，是進項稅額的抵扣時間,。
我國現(xiàn)行增值稅可以當期抵扣的進項稅實施購進扣稅法,；特定銷售行為分期抵扣；在部分行業(yè)試點核定扣稅法,。
購進扣稅法——這是我國目前增值稅進項稅抵扣的基本方法,，要求在規(guī)定時限內(nèi)對取得的進項稅額發(fā)票進行認證，不論該發(fā)票上所列的貨物是否投入生產(chǎn)或銷售,，經(jīng)過認證的發(fā)票稅額可以進行進項稅額的抵扣（規(guī)定不得抵扣進項稅的情形除外）,。
核定扣稅法——自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品,、酒及酒精,、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍,。
購進扣稅法具體認證時間規(guī)定如下：
（1）增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票,、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認證,，并在認證通過的次月申報期內(nèi),，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。
（2）2013年7月1日起,，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書,，采用“先比對后抵扣”管理辦法。應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對,。
稅務(wù)機關(guān)于每月納稅申報期內(nèi),，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息,。
對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書,，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣,。
（3）自2016年3月1日起,，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證。
納稅信用A級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票,、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，下同），可以不再進行掃描認證,，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺,，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,。
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