2017初級會計職稱《經濟法基礎》基礎習題：增值稅,、消費稅法律制度（一）（09）

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-03-24 10:48:32

　　距離初級會計考試僅剩下50天時間，在這非常關鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經濟法基礎》增值稅,、消費稅法律制度章節(jié)的習題講解,，希望能為大家的復習帶來幫助,。

　　貨物生產企業(yè)大題精析

初級職稱考試

初級會計考試

　　【大題1·不定項選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人,，主要從事建筑,、裝修材料的生產和銷售業(yè)務,，2015年10月有關經濟業(yè)務如下：

　　(1)購進生產用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元,，另支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.33萬元。

　　(2)購進辦公設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.4萬元,。

　　(3)倉庫因保管不善丟失一批上月購進的零配件,，該批零配件賬面成本10.53萬元，其中含運費成本0.23萬元,，購進零配件和支付運輸費的進項稅額均已于上月抵扣,。

　　(4)銷售裝修板材取得含稅價款234萬元，另收取包裝費2.34萬元。

　　(5)銷售一臺自己使用過的機器設備取得含稅銷售額20.6萬元,，該設備于2008年2月購入,。甲公司屬于2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人。

　　已知：貨物增值稅稅率為17%;提供交通運輸業(yè)服務增值稅稅率為11%;銷售自己使用過的機器設備按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;上期留抵增值稅稅額為5.6萬元;取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證,。

　　要求：

　　根據上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

　　1.甲公司的下列進項稅額,，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A.上期留抵增值稅額5.6萬元

　　B.購進辦公設備的進項稅額3.4萬元

　　C.購進生產用原材料的進項稅額17萬元

　　D.支付運輸費的進項稅額0.33萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：上期留抵增值稅稅額,，可以與本期進項稅額一并從本期銷項稅額中抵扣;(2)選項BC：購進辦公設備,、生產用原材料，均屬于用于能夠產生銷項稅額的項目,，對應的進項稅額可以依法抵扣;(3)選項D：為購進生產用原材料而接受交通運輸服務,，對應的進項稅額可以依法抵扣。

　　2.甲公司當月丟失零配件增值稅進項稅額轉出的下列計算列式中,，正確的是( ),。

　　A.10.53÷(1+17%)×17%=1.53(萬元)

　　B.10.53÷(1+17%)×17%+0.23×11%=1.5553(萬元)

　　C.(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.7763(萬元)

　　D.(10.53-0.23)×17%=1.751(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)增值稅屬于價外稅，計入成本的價格為不含稅價格,，排除選項AB,。(2)為購進零配件支付的運費，對應的進項稅額可以依法抵扣;發(fā)生非正常損失時,，毀損的零配件所含運費成本對應的進項稅額亦應轉出處理,，排除選項D。

　　3.甲公司當月銷售裝修板材增值稅銷項稅額的下列計算列式中,，正確的是( ),。

　　A.[234+2.34÷(1+17%)]×17%=40.12(萬元)

　　B.234÷(1+17%)×17%=34(萬元)

　　C.234×17%=39.78(萬元)

　　D.(234+2.34)÷(1+17)×17%=34.34(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】“234萬元”為含增值稅價款，而包裝費屬于價外費用,，“2.34萬元”應價稅分離后并入銷售額;因此：(1)選項A僅對“2.34萬元”進行價稅分離,，錯誤;(2)選項BC根本未考慮價外費用，錯誤,。

　　4.甲公司當月銷售機器設備應繳納增值稅稅額的下列計算列式中,，正確的是( )。

　　A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬元)

　　B.20.6×2%=0.412(萬元)

　　C.20.6×3%=0.618(萬元)

　　D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】甲公司該設備購入時間在2009年1月1日之前,，屬于“自己使用過的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅的固定資產”,，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收(已知條件已明示)。甲公司該業(yè)務應繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%=20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬元),。

　　【大題2·不定項選擇題】

　　甲制藥廠為增值稅一般納稅人,，主要生產和銷售降壓藥,、降糖藥及免稅藥,。2015年3月有關經濟業(yè)務如下：

　　(1)購進降壓藥原料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為85萬元;支付其運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬元。

　　(2)購進免稅藥原料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51萬元;支付其運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬元,。

　　(3)銷售降壓藥600箱，取得含增值稅價款702萬元,，沒收逾期未退還包裝箱押金23.4萬元,。

　　(4)將10箱自產的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬元/箱,，無同類藥品銷售價格,。

　　(5)銷售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價為1.5萬元/箱,，50箱不含增值稅單價為1.6萬元/箱,。

　　已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為17%,，成本利潤率為10%,。取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證。

　　要求：

　　根據上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

　　1.甲制藥廠下列增值稅進項稅額中,，準予抵扣的是( ),。

　　A.購進免稅藥原料運輸費的進項稅額0.88萬元

　　B.購進降壓藥原料運輸費的進項稅額1.32萬元

　　C.購進降壓藥原料的進項稅額85萬元

　　D.購進免稅藥原料的進項稅額51萬元

　　【答案】BC

　　【解析】選項AD：購進貨物用于免稅項目、接受交通運輸服務用于免稅項目,，對應的進項稅額不得抵扣,。

　　2.甲制藥廠當月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( ),。

　　A.(702+23.4)×17%=123.318(萬元)

　　B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(萬元)

　　C.702×17%=119.34(萬元)

　　D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)降壓藥屬于非酒類產品,，其包裝物押金在逾期沒收時應價稅分離后并入銷售額計稅，選項C未將逾期沒收的包裝物押金作銷售處理,，錯誤;(2)“702萬元”和“23.4萬元”均為含增值稅收入,，均應價稅分離，選項A完全未作價稅分離,，選項D僅對“23.4萬元”作價稅分離,，均為錯誤選項。

　　3.甲制藥廠當月贈送新型降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中,，正確的是( ),。

　　A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8(萬元)

　　B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48(萬元)

　　C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(萬元)

　　D.10×4.68×17%=7.956(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)將自產的貨物(新型降壓藥)用于贈送，應當視同銷售貨物處理;(2)由于該項業(yè)務無銷售額，應核定銷售額,，根據案情交待,，該新型降壓藥并無同類藥品銷售價格，應按組成計稅價格核定銷售額,，由于降壓藥并非應稅消費品,，其組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)=10×4.68×(1+10%)，銷項稅額=組成計稅價格×稅率=10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(萬元),。

　　4.甲制藥廠當月銷售降糖藥增值稅銷項稅額的下列計算中,，正確的是( )。

　　A.(1.5×450+50×1.6)×17%=128.35(萬元)

　　B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+17%)×17%=109.7(萬元)

　　C.1.5×500×17%=127.5(萬元)

　　D.1.6×500×17%=136(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)本題屬于直接銷售,，直接以不含增值稅的銷售額(1.5×450+1.6×50)為依據計算銷項稅額即可,，與最低價、最高價,、平均價等均無關,，排除選項CD。(2)題干已明確“1.5萬元”和“1.6萬元”均為不含增值稅單價,，不需要價稅分離,，排除選項B。

　　【大題3·不定項選擇題】

　　甲食品廠為增值稅一般納稅人,，主要從事食品的生產和銷售業(yè)務,，2015年2月有關經濟業(yè)務如下：

　　(1)購進生產用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26000元;購進辦公設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元;支付包裝設計費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元;購進用于集體福利的食用油取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元。

　　(2)銷售袋裝食品取得含稅價款702000元,，另收取合同違約金58500元,。

　　(3)采取分期收款方式銷售飲料，含稅總價款117000元,，合同約定分三個月收取貨款,，本月應收取含稅價款46800元。

　　(4)贈送給兒童福利院自產瓶裝乳制品,，該批乳制品生產成本2340元,，同類乳制品含稅價款3510元。

　　已知：本題涉及的所有貨物適用的增值稅稅率均為17%,，成本利潤率為10%;取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證,。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

　　1.下列甲食品廠當月發(fā)生的進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是( ),。

　　A.購進辦公設備的進項稅額8500元

　　B.購進用于集體福利的食用油的進項稅額2600元

　　C.購進生產用原材料的進項稅額26000元

　　D.支付包裝設計費的進項稅額1200元

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：購進貨物用于集體福利,、個人消費的,，對應的進項稅額不得抵扣。

　　2.甲食品廠當月銷售袋裝食品增值稅銷項稅額的下列計算列式中,，正確的是( ),。

　　A.702000÷(1+17%)×17%=102000(元)

　　B.(702000+58500)×17%=129285(元)

　　C.(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元)

　　D.[702000+58500÷(1+17%)]×17%=127840(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)銷售貨物收取的合同違約金屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額一并計稅,，選項A未考慮價外費用,，予以排除,。(2)本題“702000元”按題目交待屬于含稅價款,，價外費用“58500元”亦屬于含稅價款，均應作價稅分離處理,，選項C正確;選項B對二者均未作價稅分離,，錯誤;選項D僅對“58500元”作價稅分離處理，錯誤,。

　　3.甲食品廠當月銷售飲料增值稅銷項稅額的下列計算列式中,，正確的是( )。

　　A.46800×17%=7956(元)

　　B.46800÷(1+17%)×17%=6800(元)

　　C.117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　D.117000×17%=19890(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)采取分期收款方式銷售貨物,，增值稅納稅義務發(fā)生時間原則上為合同約定的收款日期的當天;在本題中,，本月發(fā)生納稅義務的是合同約定本月應收款項的46800元，排除選項CD,。(2)題目明確交待“46800元”為含稅價款,，應當作價稅分離處理，選項B正確,，選項A錯誤,。

　　4.甲食品廠當月贈送自產瓶裝乳制品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( ),。

　　A.2340÷(1+17%)×17%=340(元)

　　B.3510÷(1+17%)×17%=510(元)

　　C.2340×(1+10%)×17%=437.58(元)

　　D.3510×17%=596.7(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)將自產的貨物用于贈送,，應當視同銷售貨物處理。(2)由于該項業(yè)務無銷售額,，應核定銷售額,。(3)核定銷售額時，應按下列順序進行：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;③按組成計稅價格確定,。在本題中,，該批乳制品有同類乳制品價格，應按同類乳制品價格核定銷售額,，而非直接組成計稅價格進行計算(選項AC錯誤);另外,，題目明確交待“3510元”為含稅價款，應當作價稅分離處理(選項D錯誤),。

　　【大題5·不定項選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人,，主要從事汽車銷售和維修業(yè)務,，2015年1月有關經濟業(yè)務如下：

　　(1)進口小汽車一批，取得海關進口增值稅專用繳款書注明增值稅稅額187萬元,。

　　(2)購進維修用原材料及零配件,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100.3萬元。

　　(3)為購進上述維修用原材料及零配件支付運輸費,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.1萬元,。

　　(4)銷售進口小汽車,，取得含稅銷售額8775萬元。

　　(5)銷售小汽車內部裝飾品，取得含稅銷售額187.2萬元,。

　　(6)銷售小汽車零配件取得含稅銷售額17.55萬元,。

　　(7)對外提供汽車維修服務,，取得含稅銷售額210.6萬元,。

　　已知：銷售貨物增值稅稅率為17%，提供修理修配勞務增值稅稅率為17%,，取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書均通過認證,。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

　　1.甲公司當月準予抵扣進項稅額的下列計算列式中，正確的是( ),。

　　A.187+1.1=188.1(萬元)

　　B.187+100.3=287.3(萬元)

　　C.187+100.3+1.1=288.4(萬元)

　　D.100.3+1.1=101.4(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)進口小汽車用于銷售(可抵扣項目),，且取得了海關進口增值稅專用繳款書(合法扣稅憑證)，對應的進項稅額187萬元可以抵扣;(2)購進原材料及零配件用于維修業(yè)務(可抵扣項目),，且取得增值稅專用發(fā)票(合法扣稅憑證),，對應的進項稅額100.3萬元可以抵扣;(3)接受交通運輸服務用于維修業(yè)務(可抵扣項目)，且取得增值稅專用發(fā)票(合法扣稅憑證),，對應的進項稅額1.1萬元可以抵扣,。

　　2.甲公司當月發(fā)生的下列業(yè)務中，應按“銷售貨物”申報繳納增值稅的是( ),。

　　A.銷售小汽車內部裝飾品

　　B.銷售小汽車零配件

　　C.提供汽車維修服務

　　D.銷售進口小汽車

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：按照“提供加工,、修理修配勞務”申報繳納增值稅。

　　3.甲公司當月增值稅銷項稅額的下列計算列式中,，正確的是

　　( ),。

　　A.提供汽車維修服務的銷項稅額=210.6÷(1+17%)×17%=30.6(萬元)

　　B.銷售小汽車內部裝飾品的銷項稅額=187.2÷(1+17%)×17%=27.2(萬元)

　　C.銷售小汽車零配件的銷項稅額=17.55÷(1+17%)×17%=2.55(萬元)

　　D.銷售進口小汽車的銷項稅額=8775÷(1+17%)×17%=1275(萬元)

　　【答案】ABCD

　　【解析】題目中明確說明銷售進口小汽車、小汽車內部裝飾品,、小汽車零配件,、提供汽車維修服務取得的都是含稅收入，應當作價稅分離處理;適用的稅率都是17%,，所以選項ABCD全部正確,。

　　4.甲公司發(fā)生的下列業(yè)務中,，應繳納消費稅的是( )。

　　A.銷售小汽車內部裝飾品

　　B.提供汽車維修服務

　　C.進口小汽車

　　D.銷售進口小汽車

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：小汽車內部裝飾品不屬于應稅消費品,，不繳納消費稅;(2)選項B：維修服務不屬于消費稅征稅范圍,，提供汽車維修服務不繳納消費稅;(3)選項CD：小汽車屬于應稅消費品，但進口的小汽車在進口環(huán)節(jié)時一次課征消費稅(選項C正確),，進口后再行銷售時不再繳納消費稅(選項D錯誤),。

　　【大題6·不定項選擇題】

　　甲餐具生產廠為增值稅一般納稅人，主要從事一次性餐具的生產和銷售業(yè)務,，2015年8月有關經濟業(yè)務如下：

　　(1)收購原木,，開具的農產品收購發(fā)票注明買價33900元，運輸途中發(fā)生合理損耗452元,。

　　(2)采取預收款方式向乙公司銷售一次性餐具,。8月1日雙方簽訂銷售合同,，8月3日預收全部含稅貨款117000元,，另收取包裝費3510元;8月15日和8月25日各發(fā)出50%的餐具。

　　(3)受托加工木制一次性筷子,，收取不含增值稅加工費17100元,，委托方提供原材料成本39900元。甲餐具生產廠無同類木制一次性筷子銷售價格,。

　　已知：增值稅稅率為17%,，農產品扣除率為13%，木制一次性筷子消費稅稅率為5%,。

　　要求：

　　根據上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

　　1.甲餐具生產廠當月收購原木準予抵扣的增值稅進項稅額的下列計算列式中,，正確的是( )。

　　A.33900÷(1+13%)×13%=3900(元)

　　B.33900×13%=4407(元)

　　C.(33900-452)÷(1+13%)×13%=3848(元)

　　D.(33900-452)×13%=4348.24(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)運輸途中發(fā)生合理損耗(不屬于“非正常損失”),，對應的進項稅額準予抵扣,，“452元”不需要減除，選項CD排除;(2)選項AB：購進免稅農產品,，開具農產品收購發(fā)票的,，可以計算抵扣的進項稅額=買價×扣除率(13%)。

　　2.甲餐具生產廠采取預收款方式銷售一次性餐具,，其增值稅納稅義務發(fā)生時間是( ),。

　　A.8月3日

　　B.8月25日

　　C.8月15日

　　D.8月1日

　　【答案】BC

　　【解析】采取預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天,。

　　3.甲餐具生產廠當月銷售一次性餐具增值稅銷項稅額的下列計算列式中,，正確的是( ),。

　　A.(117000+3510)×17%=20486.7(元)

　　B.117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　C.(117000+3510)÷(1+17%)×17%=17510(元)

　　D.117000×17%=19890(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)包裝費屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額計稅,，選項BD錯誤;(2)“117000元”為含稅貨款,，“3510元”亦為含稅金額，均應作價稅分離處理,，選項A錯誤,，選項C正確。

　　4.甲餐具生產廠當月受托加工木制一次性筷子應代收代繳消費稅稅額的下列計算列式中,，正確的是( ),。

　　A.17100÷(1-5%)×5%=900(元)

　　B.(39900+17100)÷(1-5%)×5%=3000(元)

　　C.(39900+17100)×5%=2850(元)

　　D.17100×5%=855(元)

　　【答案】B

　　【解析】委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅,，沒有同類消費品銷售價格的(甲餐具生產廠無同類木制一次性筷子銷售價格),，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)=(39900+17100)÷(1-5%)=60000(元);應代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=60000×5%=3000(元),。

　　營改增納稅人

　　【大題·不定項選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人,，主要從事貨物運輸服務，2014年8月有關經濟業(yè)務如下：

　　(1)購進辦公用小轎車1部,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購進貨車用柴油,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。

　　(2)購進職工食堂用貨物,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元,。

　　(3)提供貨物運輸服務，取得含增值稅價款1110000元,，同時收取保價費2220元,。

　　(4)提供貨物裝卸搬運服務，取得含增值稅價款31800元,，因損壞所搬運貨物,，向客戶支付賠償款5300元。

　　(5)提供貨物倉儲服務,，取得含增值稅價款116600元,，另外收取貨物逾期保管費21200元。

　　已知：交通運輸業(yè)服務增值稅稅率為11%,，物流輔助服務增值稅稅率為6%,，上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證,。

　　要求：

　　根據上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

　　1.甲公司下列增值稅進項稅額中,，準予抵扣的是( ),。