距離初級(jí)會(huì)計(jì)考試僅剩下51天時(shí)間,，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級(jí)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》收入,、費(fèi)用,、利潤章節(jié)的講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助,。

收入,、費(fèi)用、利潤常見考點(diǎn)及例題解析

　　1.商品銷售收入,、提供勞務(wù)收入,、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)條件;

　　2.特殊商品銷售收入的會(huì)計(jì)處理;

　　3.跨年度勞務(wù)收入完工百分比法的會(huì)計(jì)處理;

　　4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的確認(rèn)原則;

　　5.費(fèi)用的分類;

　　6.期間費(fèi)用的范圍;

　　7.利潤的構(gòu)成內(nèi)容;

　　8.營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的界定;

　　9.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)核算;

　　10.所得稅的會(huì)計(jì)處理;

　　11.本年利潤的歸集及賬務(wù)處理,。

　　以前年度考題回顧

　　【例題?多選題】某企業(yè)銷售一批商品，該商品已發(fā)出且納稅義務(wù)已發(fā)生,，由于貨款收回存在較大不確定性,，不符合收入確認(rèn)條件。下列各項(xiàng)中,，關(guān)于該筆銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　　),。

　　A.發(fā)出商品的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本

　　B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)收賬款

　　C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)

　　D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目

　　【答案】BCD

　　【解析】由于貨款收回存在較大的不確定性，不符合收入確認(rèn)條件,，所以不能確認(rèn)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目,，貸記“庫存商品”科目,，選項(xiàng)D正確;納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目,，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C正確,。

　　【例題?單選題】2015年11月20日,，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為70萬元;當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款項(xiàng)30萬元,。該勞務(wù)符合按完工百分比法確認(rèn)收入的條件,。2015年末經(jīng)過專業(yè)測量師測量，勞務(wù)的完工程度為40%,。甲公司2015年末應(yīng)確認(rèn)的該勞務(wù)收入為(　　)萬元,。

　　A.12

　　B.28

　　C.30

　　D.70

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2015年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=70×40%=28(萬元)。

　　【例題?單選題】2015年10月,，某企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品確認(rèn)應(yīng)交增值稅20萬元,、消費(fèi)稅30萬元、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬元,。不考慮其他因素,，該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目本期金額為(　　)萬元。

　　A.53.5

　　B.23.5

　　C.50

　　D.33.5

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目本期金額=30+3.5=33.5(萬元),。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中,，企業(yè)按稅法規(guī)定繳納的稅金應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目核算的是(　　)。

　　A.設(shè)立營業(yè)賬簿交納的印花稅

　　B.轉(zhuǎn)讓廠房交納的土地增值稅

　　C.進(jìn)口商品交納的關(guān)稅

　　D.代扣代繳管理人員個(gè)人所得稅

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A,，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B,，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支;選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入商品成本;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬,。

　　【例題?單選題】某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,。2015年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元,，影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元,。不考慮其他因素,，該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為(　　)萬元,。

　　A.128

　　B.112

　　C.125

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額=480×25%-8=112(萬元)。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中,，關(guān)于會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的是(　　),。

　　A.表結(jié)法下不需要設(shè)置“本年利潤”科目

　　B.年末不需要將各項(xiàng)損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

　　C.各月末需要將各項(xiàng)損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)

　　D.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

　　【答案】C

　　【解析】表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額,，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目,，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，選項(xiàng)A,、B錯(cuò)誤;每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄,，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤(或虧損),，選項(xiàng)C正確;每月月末不需編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【例題·單選題】2014年11月1日,，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項(xiàng)大型設(shè)備,，安裝期限為8個(gè)月，合同約定乙公司應(yīng)支付安裝費(fèi)總額為60 000元,，當(dāng)日收到乙公司20 000元預(yù)付款,，其余款項(xiàng)安裝結(jié)束驗(yàn)收合格后一次付清。截至2014年12月31日,，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)15 000元,，預(yù)計(jì)至安裝完成還將發(fā)生安裝費(fèi)用25 000元，該公司按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度,，不考慮其他因素,，甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的收入為( )元。

　　A.22 500

　　B.15 000

　　C.20 000

　　D.60 000

　　【答案】A

　　【解析】2014年年末的完工進(jìn)度=15 000/(15 000+25 000)×100%=37.5%;2014年應(yīng)確認(rèn)的收入=60 000×37.5%=22 500(元),。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是( )。

　　A.現(xiàn)金股利收入

　　B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)利得

　　C.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

　　D.銀行存款利息收入

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A一般計(jì)入投資收益;選項(xiàng)B計(jì)入營業(yè)外收入;選項(xiàng)D沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入,，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,。

　　【例題·單選題】企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( ),。

　　A.借記“遞延收益”科目,，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目

　　B.借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目

　　C.借記“遞延收益”科目,，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

　　D.借記“銀行存款”科目,，貸記“遞延收益”科目

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，按照到賬的實(shí)際金額,，借記“銀行存款”等科目,，貸記“遞延收益”科目。

　　【例題?單選題】2013年4月12日,，某企業(yè)與客戶簽訂一項(xiàng)工程勞務(wù)合同,，合同期為一年，合同收入總額為3000萬元,，預(yù)計(jì)合同總成本為2100萬元,，至2013年12月31日該企業(yè)實(shí)際發(fā)生總成本為1400萬元，但提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì),，估計(jì)只能從工程款中收回成本1050萬元,，2013年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的該勞務(wù)收入為( )萬元。

　　A.1400

　　B.2100

　　C.2900

　　D.1050

　　【答案】D

　　【解析】由于企業(yè)提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠的計(jì)量,，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠部分得到補(bǔ)償,，所以按照能夠得到補(bǔ)償?shù)?050萬元來確認(rèn)勞務(wù)收入，所以2013年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入的金額為1050萬元,。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,，企業(yè)對(duì)在折扣期限內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.管理費(fèi)用

　　D.銷售費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,，購買方獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減相應(yīng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用的是( ),。

　　A.計(jì)提的生產(chǎn)車間職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.發(fā)生的內(nèi)部控制建設(shè)咨詢費(fèi)用

　　C.應(yīng)向董事會(huì)成員支付的津貼

　　D.發(fā)生的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)

　　【答案】A

　　【解析】計(jì)提的生產(chǎn)車間職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是屬于車間職工的職工薪酬,，應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本，不計(jì)入管理費(fèi)用,。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中,，不應(yīng)列入利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的是( )。

　　A.計(jì)提的短期借款利息

　　B.籌建期間發(fā)生的長期借款利息

　　C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D.經(jīng)營活動(dòng)中支付銀行借款的手續(xù)費(fèi)

　　【答案】B

　　【解析】籌建期間發(fā)生的長期借款的利息不滿足資本化條件的計(jì)入管理費(fèi)用,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目的是( ),。

　　A.銷售材料取得的收入

　　B.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金

　　C.出售專利權(quán)取得的凈收益

　　D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益

　　【答案】A

　　【解析】銷售材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,，構(gòu)成營業(yè)收入。其余選項(xiàng)在營業(yè)外收入核算，不構(gòu)成營業(yè)收入,。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中,，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的是( )。

　　A.已銷商品的實(shí)際成本

　　B.在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的成本

　　C.對(duì)外提供勞務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

　　D.投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額

　　【答案】B

　　【解析】在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的實(shí)際成本在領(lǐng)用時(shí)直接記入“在建工程”科目,，不屬于營業(yè)成本,。

　　【例題?單選題】2012年5月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：支付訴訟費(fèi)用10萬元,，固定資產(chǎn)處置凈損失8萬元,，對(duì)外公益性捐贈(zèng)支出5萬元，支付稅收滯納金1萬元,，該企業(yè)2012年5月利潤表“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的本期金額為( )萬元,。

　　A.14

　　B.16

　　C.19

　　D.24

　　【答案】A

　　【解析】記入“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的本期金額=8+5+1=14(萬元)，支付的訴訟費(fèi)用10萬元計(jì)入管理費(fèi)用,。

　　【例題?單選題】某企業(yè)2012年度稅前會(huì)計(jì)利潤為2000萬元，其中本年國債利息收入120萬元,，稅收滯納金20萬元,，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素,，該企業(yè)2012年度所得稅費(fèi)用為( )萬元,。

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=2 000-120+20=1 900(萬元);所得稅費(fèi)用=1 900×25%=475(萬元)。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中,，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目的是( ),。

　　A.銷售商品收入

　　B.處置固定資產(chǎn)凈收入

　　C.提供勞務(wù)收入

　　D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　【答案】B

　　【解析】利潤表的“營業(yè)收入”項(xiàng)目反映的是企業(yè)日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入,，包含“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目,。而處置固定資產(chǎn)凈收入屬于非日常活動(dòng),，計(jì)入營業(yè)外收入,。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入表述不正確的是( ),。

　　A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對(duì)其實(shí)施有效控制,，則不應(yīng)確認(rèn)收入

　　B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

　　C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

　　D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量,，但已收到價(jià)款的，應(yīng)按照已收到的價(jià)款確認(rèn)收入

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入的一個(gè)條件就是要滿足成本能夠可靠計(jì)量,，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是(　　)。

　　A.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)

　　B.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

　　C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失

　　D.銷售商品的現(xiàn)金折扣

　　【答案】B

　　【解析】發(fā)行股票時(shí)的手續(xù)費(fèi)沖減股票發(fā)行的溢價(jià)收入,，沒有溢價(jià)收入的,，沖減已有的“資本公積——股本溢價(jià)”科目原有金額。分錄為借：資本公積——股本溢價(jià),，貸：銀行存款,。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的是(　　),。

　　A.處置房屋的凈損失

　　B.經(jīng)營出租設(shè)備的折舊費(fèi)

　　C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)商品的成本

　　D.自然災(zāi)害導(dǎo)致原材料毀損的凈損失

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)營租出設(shè)備的折舊費(fèi)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目,，“其他業(yè)務(wù)成本”科目屬于營業(yè)成本，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤,。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中,，應(yīng)確認(rèn)投資損益的是(　　)。

　　A.投資性房地產(chǎn)出租期間所取得的租金收入

　　B.為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

　　C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資處置時(shí)實(shí)際取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額

　　D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間收到被投資方宣告發(fā)放的股票股利

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A,，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目;選項(xiàng)B,，計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本;選項(xiàng)D，不做賬務(wù)處理,。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中,，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.進(jìn)口原材料應(yīng)交的關(guān)稅

　　B.購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅

　　C.處置專利權(quán)應(yīng)交的增值稅

　　D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A,，計(jì)到材料的成本;選項(xiàng)B,，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目(如果企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專用發(fā)票)或者固定資產(chǎn)的成本(企業(yè)是小規(guī)模納稅人，或者是一般納稅人但是沒有取得增值稅專用發(fā)票);選項(xiàng)C,，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,。

　　最后東奧小編預(yù)祝各位考生2017初級(jí)會(huì)計(jì)考試輕松過關(guān)!

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