距離初級會計考試僅剩下51天時間,，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《初級會計實務》收入,、費用,、利潤章節(jié)的講解,，希望能為大家的復習帶來幫助。

收入,、費用,、利潤常見考點及例題解析

　　1.商品銷售收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認條件;

　　2.特殊商品銷售收入的會計處理;

　　3.跨年度勞務收入完工百分比法的會計處理;

　　4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的確認原則;

　　5.費用的分類;

　　6.期間費用的范圍;

　　7.利潤的構(gòu)成內(nèi)容;

　　8.營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的界定;

　　9.政府補助的會計核算;

　　10.所得稅的會計處理;

　　11.本年利潤的歸集及賬務處理,。

　　以前年度考題回顧

　　【例題?多選題】某企業(yè)銷售一批商品，該商品已發(fā)出且納稅義務已發(fā)生,，由于貨款收回存在較大不確定性，不符合收入確認條件,。下列各項中，關(guān)于該筆銷售業(yè)務會計處理表述正確的有(　　),。

　　A.發(fā)出商品的同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本

　　B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應收賬款

　　C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應交稅費

　　D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目

　　【答案】BCD

　　【解析】由于貨款收回存在較大的不確定性,，不符合收入確認條件,，所以不能確認收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本,，選項A錯誤;發(fā)出商品時，應借記“發(fā)出商品”科目,，貸記“庫存商品”科目，選項D正確;納稅義務發(fā)生,，應借記“應收賬款”科目,，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目，選項B正確,，選項C正確。

　　【例題?單選題】2015年11月20日,，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞務合同,，合同總價款為70萬元;當日收到乙公司預付合同款項30萬元,。該勞務符合按完工百分比法確認收入的條件。2015年末經(jīng)過專業(yè)測量師測量，勞務的完工程度為40%,。甲公司2015年末應確認的該勞務收入為(　　)萬元,。

　　A.12

　　B.28

　　C.30

　　D.70

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2015年末應確認的勞務收入=70×40%=28(萬元),。

　　【例題?單選題】2015年10月，某企業(yè)銷售應稅消費品確認應交增值稅20萬元,、消費稅30萬元、應交城市維護建設稅3.5萬元,。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額為(　　)萬元,。

　　A.53.5

　　B.23.5

　　C.50

　　D.33.5

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額=30+3.5=33.5(萬元)。

　　【例題?單選題】下列各項中,，企業(yè)按稅法規(guī)定繳納的稅金應記入“管理費用”科目核算的是(　　)。

　　A.設立營業(yè)賬簿交納的印花稅

　　B.轉(zhuǎn)讓廠房交納的土地增值稅

　　C.進口商品交納的關(guān)稅

　　D.代扣代繳管理人員個人所得稅

　　【答案】A

　　【解析】選項A,，應計入管理費用;選項B,，應計入營業(yè)外收支;選項C，應計入商品成本;選項D,，應計入應付職工薪酬。

　　【例題?單選題】某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,。2015年度該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500萬元，應納稅所得額為480萬元,，影響所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元。不考慮其他因素,，該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為(　　)萬元。

　　A.128

　　B.112

　　C.125

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=480×25%-8=112(萬元),。

　　【例題?單選題】下列各項中,，關(guān)于會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的是(　　),。

　　A.表結(jié)法下不需要設置“本年利潤”科目

　　B.年末不需要將各項損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

　　C.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)

　　D.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

　　【答案】C

　　【解析】表結(jié)法下,，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額,，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，選項A、B錯誤;每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄,，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄,，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)，選項C正確;每月月末不需編制轉(zhuǎn)賬憑證將當期各損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，選項D錯誤。

　　【例題·單選題】2014年11月1日,，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項大型設備，安裝期限為8個月,，合同約定乙公司應支付安裝費總額為60 000元，當日收到乙公司20 000元預付款,，其余款項安裝結(jié)束驗收合格后一次付清。截至2014年12月31日,，甲公司實際發(fā)生安裝費15 000元，預計至安裝完成還將發(fā)生安裝費用25 000元,，該公司按已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定完工進度，不考慮其他因素,，甲公司2014年應確認的收入為( )元,。

　　A.22 500

　　B.15 000

　　C.20 000

　　D.60 000

　　【答案】A

　　【解析】2014年年末的完工進度=15 000/(15 000+25 000)×100%=37.5%;2014年應確認的收入=60 000×37.5%=22 500(元)。

　　【例題·單選題】下列各項中,，應確認為其他業(yè)務收入的是( )。

　　A.現(xiàn)金股利收入

　　B.接受現(xiàn)金捐贈利得

　　C.轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收入

　　D.銀行存款利息收入

　　【答案】C

　　【解析】選項A一般計入投資收益;選項B計入營業(yè)外收入;選項D沖減財務費用;選項C屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入,，計入其他業(yè)務收入。

　　【例題·單選題】企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時,，下列各項中，會計處理正確的是( ),。

　　A.借記“遞延收益”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目

　　B.借記“銀行存款”科目,，貸記“預收賬款”科目

　　C.借記“遞延收益”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目

　　D.借記“銀行存款”科目,，貸記“遞延收益”科目

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，按照到賬的實際金額,，借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目,。

　　【例題?單選題】2013年4月12日,，某企業(yè)與客戶簽訂一項工程勞務合同，合同期為一年,，合同收入總額為3000萬元，預計合同總成本為2100萬元,，至2013年12月31日該企業(yè)實際發(fā)生總成本為1400萬元,，但提供的勞務交易結(jié)果不能可靠估計，估計只能從工程款中收回成本1050萬元,，2013年度該企業(yè)應確認的該勞務收入為( )萬元,。

　　A.1400

　　B.2100

　　C.2900

　　D.1050

　　【答案】D

　　【解析】由于企業(yè)提供的勞務交易結(jié)果不能夠可靠的計量,，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠部分得到補償,，所以按照能夠得到補償?shù)?050萬元來確認勞務收入,，所以2013年度該企業(yè)應確認的勞務收入的金額為1050萬元。

　　【例題·單選題】下列各項中,，企業(yè)對在折扣期限內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣應貸記的會計科目是( )。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.財務費用

　　C.管理費用

　　D.銷售費用

　　【答案】B

　　【解析】現(xiàn)金折扣計入財務費用，購買方獲得的現(xiàn)金折扣應沖減相應的財務費用,。

　　【例題?單選題】下列各項中,，不應計入企業(yè)管理費用的是( ),。

　　A.計提的生產(chǎn)車間職工養(yǎng)老保險費

　　B.發(fā)生的內(nèi)部控制建設咨詢費用

　　C.應向董事會成員支付的津貼

　　D.發(fā)生的會計師事務所審計費

　　【答案】A

　　【解析】計提的生產(chǎn)車間職工養(yǎng)老保險費是屬于車間職工的職工薪酬，應該計入產(chǎn)品成本,，不計入管理費用。

　　【例題?單選題】下列各項中,，不應列入利潤表中“財務費用”項目的是( ),。

　　A.計提的短期借款利息

　　B.籌建期間發(fā)生的長期借款利息

　　C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D.經(jīng)營活動中支付銀行借款的手續(xù)費

　　【答案】B

　　【解析】籌建期間發(fā)生的長期借款的利息不滿足資本化條件的計入管理費用,，選項B錯誤。

　　【例題?單選題】下列各項中,，應列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是( ),。

　　A.銷售材料取得的收入

　　B.接受捐贈收到的現(xiàn)金

　　C.出售專利權(quán)取得的凈收益

　　D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益

　　【答案】A

　　【解析】銷售材料取得的收入計入其他業(yè)務收入，構(gòu)成營業(yè)收入。其余選項在營業(yè)外收入核算,，不構(gòu)成營業(yè)收入。

　　【例題?單選題】下列各項中,，不應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的是( ),。

　　A.已銷商品的實際成本

　　B.在建工程領用產(chǎn)品的成本

　　C.對外提供勞務結(jié)轉(zhuǎn)的成本

　　D.投資性房地產(chǎn)計提的折舊額

　　【答案】B

　　【解析】在建工程領用產(chǎn)品的實際成本在領用時直接記入“在建工程”科目，不屬于營業(yè)成本。

　　【例題?單選題】2012年5月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項：支付訴訟費用10萬元,，固定資產(chǎn)處置凈損失8萬元,，對外公益性捐贈支出5萬元,，支付稅收滯納金1萬元，該企業(yè)2012年5月利潤表“營業(yè)外支出”項目的本期金額為( )萬元,。

　　A.14

　　B.16

　　C.19

　　D.24

　　【答案】A

　　【解析】記入“營業(yè)外支出”項目的本期金額=8+5+1=14(萬元)，支付的訴訟費用10萬元計入管理費用,。

　　【例題?單選題】某企業(yè)2012年度稅前會計利潤為2000萬元,，其中本年國債利息收入120萬元,，稅收滯納金20萬元,，企業(yè)所得稅稅率為25%,，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費用為( )萬元,。

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】應納稅所得額=2 000-120+20=1 900(萬元);所得稅費用=1 900×25%=475(萬元)。

　　【例題?單選題】下列各項中,，不應列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是( )。

　　A.銷售商品收入

　　B.處置固定資產(chǎn)凈收入

　　C.提供勞務收入

　　D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　【答案】B

　　【解析】利潤表的“營業(yè)收入”項目反映的是企業(yè)日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的流入，包含“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目,。而處置固定資產(chǎn)凈收入屬于非日常活動,，計入營業(yè)外收入,。

　　【例題?單選題】下列各項中,，關(guān)于收入表述不正確的是( ),。

　　A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實施有效控制,，則不應確認收入

　　B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認收入

　　C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結(jié)果能夠可靠估計的,，應采用完工百分比法確認提供勞務收入

　　D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量，但已收到價款的,，應按照已收到的價款確認收入

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)銷售商品確認收入的一個條件就是要滿足成本能夠可靠計量，所以選項D錯誤,。

　　【例題?單選題】下列各項中，不應計入財務費用的是(　　),。

　　A.銀行承兌匯票的手續(xù)費

　　B.發(fā)行股票的手續(xù)費

　　C.外幣應收賬款的匯兌損失

　　D.銷售商品的現(xiàn)金折扣

　　【答案】B

　　【解析】發(fā)行股票時的手續(xù)費沖減股票發(fā)行的溢價收入,，沒有溢價收入的，沖減已有的“資本公積——股本溢價”科目原有金額,。分錄為借：資本公積——股本溢價,，貸：銀行存款,。

　　【例題?單選題】下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的是(　　),。

　　A.處置房屋的凈損失

　　B.經(jīng)營出租設備的折舊費

　　C.向災區(qū)捐贈商品的成本

　　D.自然災害導致原材料毀損的凈損失

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)營租出設備的折舊費記入“其他業(yè)務成本”科目，“其他業(yè)務成本”科目屬于營業(yè)成本,，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤,。

　　【例題?單選題】下列各項中,，應確認投資損益的是(　　),。

　　A.投資性房地產(chǎn)出租期間所取得的租金收入

　　B.為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費用

　　C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資處置時實際取得的價款與其賬面價值的差額

　　D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間收到被投資方宣告發(fā)放的股票股利

　　【答案】C

　　【解析】選項A,，記入“其他業(yè)務收入”科目;選項B，計入長期股權(quán)投資的初始投資成本;選項D,，不做賬務處理。

　　【例題?單選題】下列各項中,，應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是(　　)。

　　A.進口原材料應交的關(guān)稅

　　B.購進生產(chǎn)設備應交的增值稅

　　C.處置專利權(quán)應交的增值稅

　　D.銷售自產(chǎn)應稅化妝品應交的消費稅

　　【答案】D

　　【解析】選項A,，計到材料的成本;選項B，記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目(如果企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專用發(fā)票)或者固定資產(chǎn)的成本(企業(yè)是小規(guī)模納稅人,，或者是一般納稅人但是沒有取得增值稅專用發(fā)票);選項C，記入“應交稅費——應交增值稅”科目,。

　　最后東奧小編預祝各位考生2017初級會計考試輕松過關(guān)!

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