初級職稱《初級會計實務(wù)》習(xí)題精講：負債（二）（07）

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-03-22 10:10:10

　　距離初級會計考試僅剩下52天時間,，在這非常關(guān)鍵的備考階段,，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《初級會計實務(wù)》負債章節(jié)的繼續(xù)講解,，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助,。

　　負債

　　以前年度考題回顧

　　【例題?多選題】下列各項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　　),。

　　A.租入包裝物支付的押金

　　B.應(yīng)繳納的教育費附加

　　C.為職工墊付的水電費

　　D.外單位存入的保證金

　　【答案】ABC

　　【解析】租入包裝物支付的押金、為職工墊付的水電費應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”;應(yīng)繳納的教育費附加應(yīng)計入“應(yīng)交稅費”;外單位存入的保證金應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”,。

　　【例題?多選題】下列各項中,，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有(　　),。

　　A.計提的職工住房公積金

　　B.計提的職工醫(yī)療保險費

　　C.提取的工會經(jīng)費

　　D.確認的職工短期帶薪缺勤

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算,。

　　【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)計入長期應(yīng)付款的有(　　),。

　　A.應(yīng)付租入包裝物租金

　　B.具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項

　　C.因債權(quán)人單位撤銷而長期無法支付的應(yīng)付賬款

　　D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

　　【答案】BD

　　【解析】應(yīng)付租入包裝物的租金應(yīng)該計入其他應(yīng)付款,，選項A錯誤;具有融資性質(zhì)的分期方式付款購入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項，應(yīng)該計入長期應(yīng)付款,，選項B正確;因債權(quán)人單位撤銷而長期無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該計入營業(yè)外收入，選項C錯誤;應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費應(yīng)該計入長期應(yīng)付款，選項D正確,。

　　【例題?多選題】下列各項中,，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(　　),。

　　A.企業(yè)進口原材料交納的進口關(guān)稅

　　B.企業(yè)商務(wù)用車交納的車船稅

　　C.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅

　　D.企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)進口原材料交納的進口關(guān)稅應(yīng)該計入材料的成本當(dāng)中,，選項A正確;企業(yè)商務(wù)用車交納的車船稅,，應(yīng)該計入管理費用，選項B錯誤;小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅是要計入商品的成本當(dāng)中,，選項C正確;企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅，應(yīng)該計入管理費用,，選項D錯誤,。

　　【例題?多選題】下列各項中，關(guān)于長期借款利息費用會計處理表述正確的有(　　),。

　　A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息費用計入管理費用

　　B.生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的借款利息計入財務(wù)費用

　　C.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費用計入在建工程

　　D.為購建廠房發(fā)生的借款利息費用在所建廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分計入管理費用

　　【答案】AB

　　【解析】選項C,，為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款利息在資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計入在建工程中;選項D,，購建廠房發(fā)生的借款利息達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分計入財務(wù)費用,。

　　【例題?多選題】下列各項中,，應(yīng)計入其他應(yīng)付款的有(　　),。

　　A.存入保證金

　　B.應(yīng)付銷貨方代墊的運雜費

　　C.應(yīng)付租入包裝物租金

　　D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，計入應(yīng)付賬款;選項D,，計入應(yīng)付賬款,。

　　【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“應(yīng)付職工薪酬”項目的有(　　),。

　　A.支付臨時工的工資

　　B.發(fā)放困難職工的補助金

　　C.繳納職工的工傷保險費

　　D.支付辭退職工的經(jīng)濟補償金

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四個選項均正確,。

　　【例題?多選題】下列各項中,，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“應(yīng)付利息”項目的有(　　),。

　　A.計提的短期借款利息

　　B.計提的到期一次還本付息的債券利息

　　C.計提的分期付息到期還本債券利息

　　D.計提的分期付息到期還本長期借款利息

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B,，計提的到期一次還本付息的債券利息,，計入應(yīng)付債券——應(yīng)計利息。

　　【例題?多選題】下列各項中,，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(　　),。

　　A.設(shè)備采購人員差旅費

　　B.公司總部管理人員的工資

　　C.生產(chǎn)職工的伙食補貼

　　D.材料入庫前挑選整理人員工資

　　【答案】CD

　　【解析】選項A，設(shè)備采購人員的差旅費計入管理費用;選項B,，公司總部管理人員的工資計入管理費用;選項C，生產(chǎn)職工的伙食補貼計入生產(chǎn)成本;選項D,，材料入庫前挑選整理人員工資計入材料成本。

　　【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)確認為應(yīng)付職工薪酬的有(　　),。

　　A.非貨幣性福利

　　B.社會保險費和辭退福利

　　C.職工工資、福利費

　　D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確,。

　　【例題?判斷題】企業(yè)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨主體繳存的提存金，確認為其他應(yīng)付款,。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨主體繳存的提存金，應(yīng)確認為應(yīng)付職工薪酬,。

　　【例題?判斷題】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣條款的,，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付賬款總額入賬。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】現(xiàn)金折扣并不會影響應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的入賬價值,。

　　【例題?判斷題】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期,，企業(yè)無力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款,。(　　)

　　【答案】√

　　【例題?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物的成本,。(　　)

　　【答案】√

　　【例題?判斷題】企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時,，不能取得出租人租賃內(nèi)含利率的,，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】首先選擇租賃內(nèi)含利率,，不能取得租賃內(nèi)含利率,，則使用合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。

　　經(jīng)典例題解析

　　【例題?單選題】下列關(guān)于短期借款的說法中不正確的是(　　),。

　　A.短期借款一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或者是為了抵償某項債務(wù)而借入的

　　B.企業(yè)短期借款利息的計提應(yīng)當(dāng)通過“短期借款”科目的貸方核算

　　C.如果短期借款的利息是按期支付的,，例如按季度支付利息，并且其數(shù)額較大的,，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提方式進行短期借款利息的核算

　　D.如果企業(yè)短期借款利息是在借款到期時連同本金一起歸還,，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法,，而在實際支付或收到銀行的計息通知時,，直接計入當(dāng)期損益

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)計算確定短期借款利息費用時,，借記“財務(wù)費用”科目,，貸記“應(yīng)付利息”科目;實際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

　　【例題?單選題】企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票,，如果企業(yè)到期無力支付票款，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付票據(jù)按照賬面余額記入(　　)科目,。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.預(yù)付賬款

　　C.應(yīng)付賬款

　　D.短期借款

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票,，如果企業(yè)到期無力支付票款，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付票據(jù)按照賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目,。

　　【例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,，2017年3月2日從境外購入一批原材料，以銀行存款支付進口增值稅29萬元,，當(dāng)月已向稅務(wù)機關(guān)申請稽核比對,，則下列會計處理正確的是(　　),。

　　A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　B.借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　【答案】B

　　【解析】增值稅一般納稅人進口環(huán)節(jié)交納的增值稅應(yīng)經(jīng)過稽核比對無誤后方可抵扣,，所以支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

　　【例題?單選題】甲公司2017年5月1日外購一棟辦公樓,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000萬元,，增值稅稅額為880萬元,，支付產(chǎn)權(quán)登記費12萬元,，支付契稅320萬元,。以上款項均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，則下列會計處理正確的是(　　),。

　　A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

　　B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　8332

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　 880

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

　　C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　8332

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　 528

　　——待抵扣進項稅額　　　　　　　　 352

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

　　D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　8332

　　應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　 880

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)外購不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的,，在取得時先抵扣60%“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”，第13個月再抵扣40%,，“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”,。支付的產(chǎn)權(quán)登記費及契稅構(gòu)成固定資產(chǎn)的入賬價值。所以甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　8332

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　 528

　　——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　 352

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

　　【例題?單選題】企業(yè)交納的下列稅款中,，不應(yīng)記入“管理費用”科目的是(　　),。

　　A.消費稅

　　B.印花稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【答案】A

　　【解析】消費稅在發(fā)生時記入“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　【例題?單選題】甲企業(yè)因地震災(zāi)害毀損一批庫存材料,，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認的購入成本為34000元,，增值稅稅額為5780元，其會計處理是(　　),。

　　A.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　 34000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 34000

　　B.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　 39780

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 39780

　　C.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　 39780

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 34000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　5780

　　D.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　 39780

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 34000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　5780

　　【答案】A

　　【解析】自然災(zāi)害造成的存貨毀損不需要將其進項稅額轉(zhuǎn)出,。

　　【例題?單選題】下列各項中，不屬于應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的是(　　),。

　　A.因解除勞動關(guān)系給予的經(jīng)濟補償

　　B.應(yīng)付職工差旅費

　　C.帶薪缺勤

　　D.離職后福利

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)付職工差旅費應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目,。

　　【例題?單選題】華盛企業(yè)于2017年3月12日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為3000萬元,，增值稅稅額為510萬元,。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20,，n/30,，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2017年3月21日付清貨款,。該企業(yè)購買該產(chǎn)品時應(yīng)付賬款的入賬價值為(　　)萬元,。

　　A.3450

　　B.3000

　　C.2940

　　D.3510

　　【答案】D

　　【解析】購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用,。因此華盛企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值=3000+510=3510(萬元),。

　　【例題?單選題】企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入(　　)科目。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.資本公積

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.投資收益

　　【答案】A

　　【解析】無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)將賬面余額記入“營業(yè)外收入”科目,。

　　【例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員,。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元,，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關(guān)稅費,，甲公司在2017年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為(　　)萬元,。

　　A.600

　　B.770

　　C.1000

　　D.1170

　　【答案】D

　　【解析】相關(guān)的分錄處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　1170

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 170

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1170

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　1170

　　【例題?單選題】甲公司與乙公司簽訂購銷合同，約定甲公司從乙公司購入一臺機器設(shè)備,，分5年等額支付購貨款項,，每年支付100萬元，該筆購貨款的現(xiàn)值為456萬元,，則甲公司在購入固定資產(chǎn)時確認的未確認融資費用的金額為(　　)萬元,。

　　A.456

　　B.500

　　C.0

　　D.44

　　【答案】D

　　【解析】具有融資性質(zhì)的延期付款購買固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的入賬金額應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值入賬,，實際支付價款與購買價款現(xiàn)值的差額記入“未確認融資費用”,。甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 456

　　未確認融資費用　　　　　　　　　　　　　　　　44

　　貸：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　【例題?多選題】下列各項稅金中，應(yīng)計入資產(chǎn)成本的有(　　),。

　　A.材料委托加工收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的已交消費稅

　　B.材料委托加工收回后直接出售的應(yīng)稅消費品已交的消費稅

　　C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

　　D.增值稅小規(guī)模納稅人購入原材料已交的增值稅

　　【答案】BCD

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品的消費稅一般由受托方代扣代繳,，收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品的成本;收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,，允許委托方將代扣代繳的消費稅予以抵扣,，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，待委托加工的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時再交納消費稅,，而不計入材料成本;收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅計入相應(yīng)產(chǎn)品的采購成本;至于增值稅,，增值稅小規(guī)模納稅人購入存貨交納的增值稅不允許抵扣，應(yīng)該計入成本,。

　　【例題?多選題】長期借款所發(fā)生的利息支出,，可能借記的科目有(　　)。

　　A.銷售費用

　　B.財務(wù)費用

　　C.在建工程

　　D.管理費用

　　【答案】BCD

　　【解析】長期借款計算確定的利息費用,，應(yīng)當(dāng)按以下原則計入有關(guān)成本,、費用：屬于籌建期間的，不符合資本化條件的計入管理費用，符合資本化條件的計入到相關(guān)資產(chǎn)的成本中;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的,，計入財務(wù)費用,。如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前,，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出,，計入在建工程;固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出,，計入財務(wù)費用,。

　　【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　　),。

　　A.應(yīng)付管理人員工資

　　B.應(yīng)付租入包裝物租金

　　C.收取的包裝物押金

　　D.應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　【答案】BC

　　【解析】選項A應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項D應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算,。

　　【例題?判斷題】企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品發(fā)放給本單位職工作為福利，應(yīng)繳納的消費稅計入當(dāng)期損益,。(　　)

　　【答案】√

　　【例題?判斷題】對于當(dāng)月多交的增值稅,，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目,。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】對于當(dāng)月多交的增值稅,，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目,。