2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：軟件產(chǎn)品

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-03-20 09:49:03

【東奧小編】早春三月,，正值氣溫回暖,、學(xué)習(xí)好時(shí)節(jié),，東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師考試《稅法一》高頻考點(diǎn)，讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài),，TA考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容。

軟件產(chǎn)品

1. 軟件產(chǎn)品增值稅政策

（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,，按17%稅率征收增值稅后,，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

（2）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策,。

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn),、轉(zhuǎn)換等,，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

2. 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算

（1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

【例題?單選題】某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2015年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬(wàn)元,，購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額152.94萬(wàn)元,，本月領(lǐng)用其中40%，該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅（）萬(wàn)元,。

A.25

B.9

C.13

D.18

【答案】B

【解析】

應(yīng)納的增值稅=300×17%-152.94×17%=25（萬(wàn)元）,。

但軟件產(chǎn)品銷售享受3%即征即退政策,，則實(shí)際稅負(fù)的3%=300×3%=9（萬(wàn)元），

超過(guò)9萬(wàn)元的部分即征即退,，實(shí)際繳納的增值稅為9萬(wàn)元,。

（2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

①嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

②當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件,、機(jī)器設(shè)備銷售額

對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件,、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件,、機(jī)器設(shè)備銷售額的,，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本,。凡未分別核算或者核算不清的,，不得享受規(guī)定的增值稅政策。

增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額,，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更,。

預(yù)?？忌鷤?017年稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!

相關(guān)考點(diǎn)：2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn)：銷售服務(wù)

贊
+1 打印

上一篇： 2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：免征增值稅項(xiàng)目

下一篇： 2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品