2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》基礎講解：關稅的稅收優(yōu)惠（81）

來源：東奧會計在線責編：蘇曉越2017-03-15 10:54:17

　　距離初級會計考試僅剩下不足70天時間,，在這非常關鍵的備考階段,，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經(jīng)濟法基礎》個人所得稅法律制度章節(jié)的講解,，希望能為大家的復習帶來幫助,。

　　關稅的稅收優(yōu)惠(★★)

　　1.經(jīng)海關審查無誤后可以免稅的情形(法定性減免稅)

　　(1)一票貨物關稅稅額,、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的;

　　(2)無商業(yè)價值的廣告品及貨樣;

　　(3)國際組織,、外國政府無償贈送的物資;

　　(4)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料,、物料和飲食用品;

　　(5)因故退還的中國出口貨物,，可以免征進口關稅,，但已征收的出口關稅不予退還;

　　(6)因故退還的境外進口貨物,，可以免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還,。

　　2.酌情減免稅的情形(政策性減免稅)

　　(1)在境外運輸途中或者在起卸時,，遭受到損壞或者損失的;

　　(2)起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的;

　　(3)海關查驗時已經(jīng)破漏,、損壞或者腐爛,，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。

　　【例題1?單選題】根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定,，下列各項中,，海關可以酌情減免關稅的是( )。

　　A.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料,、物料和飲食用品

　　B.無商業(yè)價值的廣告品及貨樣

　　C.國際組織無償贈送的物資

　　D.在境外運輸途中受到損壞的進口貨物

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC均屬于法定性減免稅的情形,，經(jīng)海關審查無誤可以免稅。

　　【例題2?單選題】下列各項中,，經(jīng)海關審查無誤后可以免征關稅的是(　　),。

　　A.關稅稅額為人民幣200元的一票貨物

　　B.廣告品和貨樣

　　C.外國公司無償贈送的物資

　　D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：一票貨物關稅稅額,、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的,，經(jīng)海關審查無誤后免征關稅;(2)選項B：“無商業(yè)價值的”廣告品及貨樣,，經(jīng)海關審查無誤后免征關稅;(3)選項C：國際組織、外國政府無償贈送的物資,，經(jīng)海關審查無誤后免征關稅,。

　　【例題3?判斷題】對于因故退還的中國出口貨物已經(jīng)征收的出口關稅，海關予以退還,。( )

　　【答案】×

　　【解析】因故退還的中國出口貨物,，經(jīng)海關審查無誤后，可以免征進口關稅,，但已征收的出口關稅不予退還;因故退還的境外進口貨物,，經(jīng)海關審查無誤后，可以免征出口關稅,，但已征收的進口關稅不予退還,。

　　七、關稅的征收管理(★)

　　(一)關稅的征收時間

　　關稅是在貨物實際進出境時,，即在納稅人按進出口貨物通關規(guī)定向海關申報后,、海關放行前一次性繳納。

　　(二)稅款的退還,、補征與追征

　　1.稅款的退還

　　(1)適用情形

　?、賹τ捎诤ｊP誤征，多繳納稅款的;

　?、诤ｊP核準免驗的進口貨物在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況,，經(jīng)海關審查認可的;

　?、垡颜鞒隹陉P稅的貨物，因故未裝運出口申報退關,，經(jīng)海關查驗屬實的,。

　　(2)納稅人可以從繳納稅款之日起的1年內申請退稅，逾期不予受理,。

　　2.稅款的補征和追征

　　(1)進出口貨物完稅后,，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款(非因收發(fā)貨人或其代理人違規(guī))，海關有權在1年內予以補征;

　　(2)進出口貨物完稅后,，如因收發(fā)貨人或其代理人違反規(guī)定而造成少征或漏征稅款的,，海關在3年內可以追繳。

　　(三)海關暫不予放行旅客行李物品的有關事項(2017年新增)

　　旅客攜運進出境的行李物品有下列情形之一的,，海關暫不予放行：

　　1.旅客不能當場繳納進境物品稅款的;

　　2.進出境的物品屬于許可證件管理的范圍,，但旅客不能當場提交的;

　　3.進出境的物品超出自用合理數(shù)量，按規(guī)定應當辦理貨物報關手續(xù)或其他海關手續(xù),，其尚未辦理的;

　　4.對進出境物品的屬性,、內容存疑,，需要由有關主管部門進行認定、鑒定,、驗核的;

　　5.按規(guī)定暫不予以放行的其他行李物品,。

　　八、船舶噸稅(★)

　　1.納稅人

　　自中國境外港口進入中國境內港口的船舶征收船舶噸稅(簡稱“噸稅”),，以應稅船舶負責人為納稅人,。

　　2.稅率

　　(1)噸稅采用定額稅率，并實行“復式稅率”,，具體分為兩類：普通稅率和優(yōu)惠稅率,。

　　(2)適用優(yōu)惠稅率的情形

　　①我國國籍的應稅船舶;

　?、诖畤?地區(qū))與我國簽訂含有互相給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應稅船舶,。

　　3.計稅依據(jù)

　　(1)噸稅以“船舶凈噸位”為計稅依據(jù);

　　(2)拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征。

　　4.應納稅額的計算

　　應納稅額=應稅船舶凈噸位×適用稅率

　　【案例】甲國某貨輪?？可虾８垩b卸貨物,，該貨輪凈噸位為9000噸，貨輪負責人已向我國海關領取了船舶噸稅執(zhí)照,，在港口停留期限為30天,。已知甲國與我國簽訂含有互相給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約，稅率簡表如下：

稅目（按船舶凈噸位劃分）	稅率（元∕凈噸）
	普通稅率（按執(zhí)照期限劃分）			優(yōu)惠稅率（按執(zhí)照期限劃分）
	1年	90日	30日	1年	90日	30日
超過2000凈噸,，但不超過10000凈噸	24.0	8.0	4.0	17.4	5.8	2.9