2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》考點：企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置

來源：東奧會計在線責編：蘇曉越2017-03-08 15:17:06

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　　企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置

　　一,、“應(yīng)交稅費”科目

　　本科目核算的是按稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費。

　　【提示1】企業(yè)(保險)按規(guī)定應(yīng)繳納的保險保障基金,、代扣代繳的個人所得稅通過“應(yīng)交稅費”核算。

　　【提示2】印花稅,、耕地占用稅、車輛購置稅,、契稅等，不在本科目核算,。

　　增值稅是以商品(含銷售服務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,，增值稅是對商品(含銷售服務(wù))生產(chǎn),、流通,、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅,。

　　銷售服務(wù)，是指提供交通運輸服務(wù),、郵政服務(wù)、電信服務(wù),、建筑服務(wù),、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù),。

　　(一)應(yīng)交增值稅

　　1.進項稅額

　　企業(yè)購入貨物,、接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額,，用紅字登記。

　　【例題】甲公司(增值稅一般納稅人)將本月12日購入的一批存貨全部退回,，購入價款100萬元,，增值稅17萬元，款項尚未支付,。

　　【答案】

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　117

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17(紅字登記)

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　100

　　2.已交稅金

　　核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額。企業(yè)當月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時,，不通過本專欄科目核算，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目,，貸記“銀行存款”,。

　　【例題】某輔導(dǎo)期一般納稅人當月領(lǐng)購發(fā)票25份,，18日將25份發(fā)票全部開具，到稅務(wù)機關(guān)再次領(lǐng)購,，按已開具的25組發(fā)票預(yù)繳稅款6萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,。

　　【答案】

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　6

　　3.減免稅款

　　企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目,，貸記“營業(yè)外收入”科目,。

　　【例題1】某公司2015年12月份繳納技術(shù)維護費420元，取得增值稅專用發(fā)票,。

　　【答案】根據(jù)財稅[2012]15號文件：增值稅納稅人初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納的技術(shù)維護費用憑相關(guān)發(fā)票可以全額抵減增值稅額,。

　　繳納時：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　420

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　420

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)　420

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　420

　　【例題2?多選題】增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,，支付款項取得合規(guī)票據(jù)后的賬務(wù)處理中,，涉及的會計科目包括( )。(2014年)

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　D.遞延收益

　　E.管理費用

　　【答案】ACDE

　　【解析】增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊,，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目,，同時，借記“遞延收益”科目,，貸記“管理費用”等科目,。

　　4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額,、出口退稅

　　賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　5.轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目,，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

　　6.轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　對于由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額,，需要做轉(zhuǎn)出處理。

　　7.銷項稅額

　　退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額,，只能在貸方用紅字登記。

　　【例題】甲公司(增值稅一般納稅人)本月12日銷售給乙公司的一批產(chǎn)品全部被退回,，銷售價款100萬元,，增值稅17萬元，乙公司尚未支付該筆貨款,。

　　【答案】