2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》財(cái)務(wù)報(bào)告—綜合舉例（70）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-07 10:27:54

　　5.根據(jù)1-11月份資料、資料(1)至(4),，甲公司2015年的利潤(rùn)總額是(　　)萬(wàn)元,。

　　A.318

　　B.320

　　C.310

　　D.319.4

　　【答案】ABCD

　　【解析】期間費(fèi)用=200+100+20=320(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;營(yíng)業(yè)收入=1 500+500=2 000(萬(wàn)元),，選項(xiàng)B正確;營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=(1 500+500+30)-(1 350+125+200+100+20)=235(萬(wàn)元),，選項(xiàng)D正確;利潤(rùn)總額=235+65=300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確,。

　　【答案】AB

　　【解析】資料(1)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 175.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　25.5

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　銷貨行為代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)收賬款,，所以應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額=150+25.5+2=177.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;結(jié)轉(zhuǎn)的銷貨成本為100萬(wàn)元,，選項(xiàng)B正確;確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

　　【答案】D

　　【解析】資料(2)分錄如下：

　　15日銷售：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 5.1

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　23日收到貨款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　34.5

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.6(30×2%)

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　所以選項(xiàng)D正確,。

　　【答案】ABCD

　　【解析】發(fā)生銷售退回的時(shí)候沒(méi)有確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，直接沖減發(fā)出商品即可,。資料(3)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：發(fā)出商品　 50

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　10.2

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 10.2

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2015年的利潤(rùn)總額=300(1-11月利潤(rùn)總額)+(150-100)(資料1)+(30-25-0.6)(資料2)-(183-175)(資料4應(yīng)收賬款計(jì)提的資產(chǎn)減值損失)-(5-0.6)(資料4財(cái)務(wù)費(fèi)用,，5萬(wàn)元是本月共計(jì)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，包含資料2中發(fā)生的現(xiàn)金折扣)-10(資料4銷售費(fèi)用)-12(資料4管理費(fèi)用)=320(萬(wàn)元),，選項(xiàng)B正確,。

　　【例題·不定項(xiàng)選擇題】甲,、乙、丙,、丁戊公司均為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%，2014年11月30日,，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目期末余額為：貨幣資金項(xiàng)目18 500萬(wàn)元,，應(yīng)收賬款項(xiàng)目3 600萬(wàn)元，預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目800萬(wàn)元,，應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目100萬(wàn)元,，12月份相關(guān)交易事項(xiàng)如下：

　　(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批,，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200萬(wàn)元,，增值稅稅額34萬(wàn)元，該批商品成本為120萬(wàn)元,，雙方簽訂合同時(shí),，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，但為了減少庫(kù)存商品積壓,，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù),，同時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生。

　　(2)15日,，甲公司同丙公司簽訂銷售協(xié)議,，采用預(yù)收款方式向丙企業(yè)銷售一批商品，實(shí)際成本900萬(wàn)元,。銷售協(xié)議約定,，售價(jià)1 200萬(wàn)元，相關(guān)增值稅稅額204萬(wàn)元,，丙公司預(yù)付60%的貨款,，其余款項(xiàng)于2015年3月份結(jié)算。

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