2017年高級會計師考試案例分析（3.03）
東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2017年高級會計師考試案例分析,。
【案例分析】
甲公司是一家大型中央企業(yè)，在國內擁有多個子公司,，業(yè)務范圍遍及全國,。為強化企業(yè)預算管理,，2015年起甲公司推行全面預算管理，制定了預算管理制度,，有關規(guī)定如下：
(1)預算工作組織：企業(yè)財務部負責企業(yè)預算的編制,、執(zhí)行、報告,、日常監(jiān)控和考核等工作,，并對預算執(zhí)行結果承擔責任。
(2)預算編制范圍：涵蓋財務預算,、業(yè)務預算,，上述預算共同構成公司的全面預算。
(3)預算編制方法：由于公司總部進行了留存再造,，各部門的職責劃分及人員配備發(fā)生了較大變化,，2015年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。為了克服以往增量預算的缺點,，公司決定采用彈性預算,。
要求：
(1)判斷甲公司的預算工作組織是否合理，并說明理由,。
(2)判斷甲公司的預算結構是否完善,，并簡要說明理由。
(3)判斷甲公司采用的新預算編制方法是否正確,，并簡要說明理由,。
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【正確答案】
(1)甲公司的預算工作組織不合理。
理由：預算管理辦公室負責預算的編制,、報告,、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調整,、考核等,，對預算執(zhí)行結果承擔責任，而非企業(yè)的財務部,。
(2)甲公司的預算結構比較完善,。
理由：企業(yè)的總預算由運營預算和財務預算組成。運營預算主要包括銷售預算、生產預算,、直接材料預算,、直接人工預算、制造費用預算,、銷售費用預算,、管理費用預算以及預計損益表預算等。財務預算主要包括現(xiàn)金預算,、資本預算,、預計的資產負債表等。該公司的全面預算涵蓋了業(yè)務預算和財務預算,。
(3)預算編制方法不合理,。
理由：彈性預算法是為克服固定預算法缺點而設計的一種預算方法。零基預算法是為克服增量預算法缺點而設計的一種預算方法,。由于甲公司2015年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性，應采用零基預算法,，而不是彈性預算法,。
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