2017初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度（61）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-02 10:59:52

　　2.適用一般計(jì)稅方法的納稅人,，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

　　3.納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,，因銷售折讓,、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓,、中止或者退回而收回的增值稅額,，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,。

　　(四)轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額(2017年新增)

　　按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式,，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證,，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　【案例】

　　甲公司是增值稅一般納稅人,，2016年10月將職工健身房里的一批電腦改用于生產(chǎn)車間,，該批電腦購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票注明價款為10萬元,、增值稅稅額為1.7萬元。已知,，截止2016年10月,，甲公司為該批電腦計(jì)提的符合規(guī)定的折舊額為4.68萬元，電腦的增值稅稅率為17%,。

　　【解析】甲公司將用于不得抵扣用途(職工福利)的外購電腦改為可以抵扣用途(生產(chǎn)車間),，在改變用途的次月(11月)就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(11.7-4.68)÷(1+17%)×17%=1.02(萬元)。

　　祝各位考生能夠順利通過2017年初級會計(jì)考試!

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