2017初級職稱《初級會計實(shí)務(wù)》利潤—所得稅費(fèi)用（61）

來源：東奧會計在線責(zé)編：于歡2017-03-02 10:31:10

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　=5 000 000+150 000

　　=5 150 000(元)

　　甲公司會計分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　5 150 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　5 000 000

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　【例題?單選題】某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元,，應(yīng)納稅所得額為480萬元,，影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元。不考慮其他因素,，該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為(　　)萬元,。

　　A.128

　　B.112

　　C.125

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額=480×25%-8=112(萬元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2012年度稅前會計利潤為2000萬元,，其中本年國債利息收入120萬元,，稅收滯納金20萬元,，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素,，該企業(yè)2012年度所得稅費(fèi)用為(　　)萬元,。

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=2 000-120+20=1 900(萬元);所得稅費(fèi)用=1 900×25%=475(萬元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2017年度利潤總額為315萬元;經(jīng)查,，國債利息收入為15萬元;行政罰款10萬元,。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%,。該企業(yè)2017年應(yīng)交所得稅為(　　)萬元,。

　　A.75

　　B.77.5

　　C.78.5

　　D.81.5

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免稅,，罰款支出不得在稅前扣除,，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=315-15+10=310(萬元)，當(dāng)年應(yīng)交所得稅=310×25%=77.5(萬元),。

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，影響利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有(　　),。

　　A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　B.遞延所得稅收益

　　C.遞延所得稅費(fèi)用

　　D.代扣代繳的個人所得稅

　　【答案】ABC

　　【解析】所得稅費(fèi)用=遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅,，遞延所得稅分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，所以選項(xiàng)ABC都會影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額;選項(xiàng)D是減少應(yīng)付職工薪酬,，對所得稅費(fèi)用沒有影響,。

　　祝各位考生能夠順利通過2017年初級會計考試!

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