2017初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度（2017年重大調(diào)整）（55）
3.特殊規(guī)定
(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨),，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)(按照銷售貨物)征收增值稅,。
(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)(按照銷售貨物)征收增值稅,。
(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售商店代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù),，均應(yīng)(按照銷售貨物)征收增值稅,。
(4)納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并,、分立,、出售,、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,，不征收增值稅,。
【例題1?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中,，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有( ),。
A.將購進(jìn)貨物分配給股東
B.將購進(jìn)貨物用于集體福利
C.將購進(jìn)貨物無償贈送給其他單位
D.將購進(jìn)貨物投資給其他單位
【答案】ACD
【解析】(1)選項(xiàng)ACD：將購進(jìn)的貨物用于“投分送”，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算增值稅,。(2)選項(xiàng)B：將購進(jìn)的貨物用于集體福利,，不視同銷售貨物。
【例題2?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中,，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( ),。
A.將購進(jìn)的貨物分配給股東
B.將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C.將購進(jìn)的貨物無償贈送給客戶
D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利
【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)AC：一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于“投分送”，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額,，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣,。(2)選項(xiàng)BD：一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi),，不視同銷售貨物,，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
征稅范圍——提供加工,、修理修配勞務(wù)(★)
1.提供加工,、修理修配勞務(wù)，也稱提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù),。
(1)加工,，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料,，受托方按照委托方的要求,，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。
(2)修理修配,，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
2.特殊規(guī)定
(1)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工,、修理修配勞務(wù),，不繳納增值稅。
(2)縫紉業(yè)務(wù),，(按照提供應(yīng)稅勞務(wù))征收增值稅,。
(3)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，(按照提供應(yīng)稅勞務(wù))征收增值稅,。
(4)納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采,、挖掘、切割,、破碎,、分揀、洗選等勞務(wù),，按照增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅。
【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中,，按照銷售貨物征收增值稅的有( )。
A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)
B.貨物期貨
C.縫紉業(yè)務(wù)
D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD：按照提供應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅。
征稅范圍——進(jìn)口貨物(★)
只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物,，均屬于增值稅的征稅范圍,，除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅,。
【提示】出口貨物也屬于增值稅征收范圍,，不過，對出口貨物一般實(shí)行零稅率,。
預(yù)祝各位考生朋友們能夠輕松通過2017初級職稱考試,，獲得理想的成績!
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