2017初級職稱《初級會計實務(wù)》收入—銷售商品收入（52）

來源：東奧會計在線責(zé)編：于歡2017-02-27 09:42:18

　　第二,，結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”,貸記“庫存商品”等,。

　　基本賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款(應(yīng)收賬款,、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價準(zhǔn)備(銷售存貨所對應(yīng)的跌價準(zhǔn)備)

　　貸：庫存商品

　　【舉例】甲公司向乙公司銷售商品一批,，開出增值稅專用發(fā)票上注明售價為400000元,，增值稅稅額為68000元;甲公司收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為468000元,，期限為2個月;該批商品已經(jīng)發(fā)出,，甲公司以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元;該批商品成本為320000元。甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：

　　【答案】

　　(1)借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　468000

　　應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　400000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 68000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　(2)借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　320000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　320000

　　已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理

　　如果企業(yè)售出商品但不符合銷售商品收入確認(rèn)的五項條件,，不應(yīng)確認(rèn)收入,。為了單獨(dú)反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，企業(yè)應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”科目,。

　　基本賬務(wù)處理：

　　發(fā)出商品時：

　　借：發(fā)出商品(成本價)

　　貸：庫存商品(成本價)

　　納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(售價×適用稅率)

　　滿足收入確認(rèn)條件時：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：發(fā)出商品

　　【提示】“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目反映,。

　　【舉例】A公司于2017年3月3日采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為100000元,，增值稅稅額為17000元,，該批商品成本為60000元。A公司在銷售該批商品時已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難,，但為了減少存貨積壓,，同時為了維持與B公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，A公司仍將商品發(fā)出,，并辦妥托收手續(xù),。假定A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

　　【答案】

　　發(fā)出商品時：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

　　同時,，因A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項稅額：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 　　　　　　17000

　　【舉例】承上例，假定2017年11月A公司得知B公司經(jīng)營情況逐漸好轉(zhuǎn),，B公司承諾近期付款,，A公司應(yīng)在B公司承諾付款時確認(rèn)收入，應(yīng)編制如下會計分錄：

　　【答案】

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：