【東奧小編】初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)的備考工作正在如火如荼的進(jìn)行著,，為了廣大考生能夠輕松備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試,，東奧小編為大家提供知識(shí)點(diǎn)講解,，本篇為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》票據(jù)法律制度章節(jié)的講解,。

　　商業(yè)匯票(★★★)

　　(三)商業(yè)承兌匯票

　　1.出票與承兌

　　商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)并由付款人承兌,。

　　2.付款

　　(1)商業(yè)承兌匯票的付款人開(kāi)戶(hù)銀行收到通過(guò)委托收款寄來(lái)的商業(yè)承兌匯票,，將商業(yè)承兌匯票留存，并及時(shí)通知付款人,。

　　【相關(guān)鏈接】委托收款以單位為付款人的,，付款人應(yīng)于接到銀行通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款。付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的,，視同付款人同意付款,，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人,。銀行在辦理劃款時(shí),，付款人存款賬戶(hù)不足支付的，應(yīng)通過(guò)被委托銀行向收款人發(fā)出“未付款項(xiàng)通知書(shū)”,。

　　(2)付款人提前收到由其承兌的商業(yè)匯票,，應(yīng)通知銀行于匯票到期日付款。

　　(四)商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

　　1.貼現(xiàn)是指票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲得資金融通向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為,。

　　【提示1】銀行匯票等見(jiàn)票即付的票據(jù)無(wú)須,、也不能辦理貼現(xiàn)。

　　【提示2】貼現(xiàn)的本質(zhì)是將商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行,，本質(zhì)上是一種票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓行為,，貼現(xiàn)銀行獲得票據(jù)的所有權(quán)。

　　2.貼現(xiàn)條件

　　(1)票據(jù)未到期;

　　(2)票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng);

　　(3)持票人是在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的企業(yè)法人以及其他組織;

　　(4)持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系;

　　(5)持票人應(yīng)提供與其直接前手之間進(jìn)行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件,。

　　3.貼現(xiàn)利息

　　實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期日前1日的利息計(jì)算;承兌人在異地的紙質(zhì)商業(yè)匯票,，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期。

　　【案例】

　　甲公司向乙公司簽發(fā)一張銀行承兌匯票以支付貨款,，票面金額為20萬(wàn)元,，出票日期為1月10日，到期日為同年4月10日,。4月5日,，乙公司以該票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6%,，一年按360天計(jì)算：

　　(1)貼現(xiàn)日(4月5日)至到期日的前1日(4月9日),，共計(jì)5天(5日、6日,、7日,、8日、9日);

　　(2)如果貼現(xiàn)銀行和承兌銀行在同一城市,，銀行實(shí)付乙公司貼現(xiàn)金額=200000-200000×3.6%×(5÷360)=199900(元);

　　(3)如果承兌銀行在異地,，銀行實(shí)付乙公司貼現(xiàn)金額=200000-200000×3.6%×(5+3)÷360=199840(元),。

　　4.貼現(xiàn)的收款

　　貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款;不獲付款的,，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款;貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請(qǐng)人的存款賬戶(hù)直接收取票款,。

　　【相關(guān)鏈接】國(guó)內(nèi)信用證的議付行議付后，應(yīng)通過(guò)委托收款將單據(jù)寄開(kāi)證行索償資金;議付行議付信用證后,，對(duì)受益人具有追索權(quán),，到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶(hù)收取議付金額,。

　　【例題1·單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,，持票人取得的下列票據(jù)中，須向付款人提示承兌的是(　　),。

　　A.戊公司向Q銀行申請(qǐng)簽發(fā)的一張銀行匯票

　　B.丙公司取得的由P銀行簽發(fā)的一張銀行本票

　　C.丁公司收到的一張見(jiàn)票后定期付款的商業(yè)匯票

　　D.乙公司收到的由甲公司簽發(fā)的一張支票

　　【答案】C

　　【解析】只有遠(yuǎn)期票據(jù)需要提示承兌,，銀行匯票、銀行本票,、支票均屬于見(jiàn)票即付的“即期票據(jù)”,，無(wú)須提示承兌。

　　【例題2·多選題】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于商業(yè)匯票提示承兌期限的表述中,，符合規(guī)定的有(　　)。

　　A.商業(yè)匯票的提示承兌期限,，為自匯票到期日起10日內(nèi)

　　B.定日付款的商業(yè)匯票,，持票人應(yīng)該在匯票到期日前提示承兌

　　C.出票后定期付款的商業(yè)匯票，提示承兌期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)

　　D.見(jiàn)票后定期付款的商業(yè)匯票,，持票人應(yīng)該自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：遠(yuǎn)期商業(yè)匯票的“提示付款”期限,，為自匯票到期日起10日內(nèi);(2)選項(xiàng)BC：定日付款、出票后定期付款的商業(yè)匯票,，持票人應(yīng)該在匯票到期日前向付款人提示承兌;(3)選項(xiàng)D：見(jiàn)票后定期付款的商業(yè)匯票,，持票人應(yīng)該自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌。

　　【例題3·判斷題】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款的,，承兌銀行可以向持票人拒絕付款,。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款時(shí),，承兌銀行仍應(yīng)向持票人無(wú)條件付款,，但對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天0.5‰計(jì)收利息。

　　【例題4·多選題】持票人甲公司在P銀行辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)必須具備的條件有(　　),。

　　A.該匯票未到期

　　B.甲公司在P銀行開(kāi)立了存款賬戶(hù)

　　C.甲公司與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系

　　D.該匯票未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng)

　　【答案】ABCD

　　【例題5·多選題】關(guān)于商業(yè)匯票貼現(xiàn)的下列表述中,，正確的有(　　)。

　　A.貼現(xiàn)是一種非票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為

　　B.貼現(xiàn)申請(qǐng)人與出票人或直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系

　　C.貼現(xiàn)申請(qǐng)人是在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的企業(yè)法人以及其他組織

　　D.貼現(xiàn)到期不獲付款的,，貼現(xiàn)銀行可從貼現(xiàn)申請(qǐng)人的存款賬戶(hù)直接收取票款

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：貼現(xiàn)是指票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的“票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為”,。

　　【例題6·多選題】甲公司向乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一批原材料,，開(kāi)出一張票面金額為30萬(wàn)元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日,，到期日為5月10日,。4月6日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn),。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6%,，一年按360天計(jì)算，貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在同一城市,。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定,，銀行實(shí)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為(　　)元。

　　A.301680

　　B.298980

　　C.298950

　　D.298320

　　【答案】B

　　【解析】實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算,。本題中貼現(xiàn)日是4月6日,，匯票到期前1日是5月9日，一共是34天,。企業(yè)從銀行取出的金額=300000-300000×3.6%×(34÷360)=298980(元),。