2017注會預(yù)習(xí)《審計》知識點(diǎn)：了解銷售交易的內(nèi)部控制

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-02-23 07:00:12

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　2017年注冊會計師備考已經(jīng)開始,，新教材還沒出,，現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)知識點(diǎn)最好的階段,，東奧小編為大家整理了CPA預(yù)習(xí)階段《審計》重點(diǎn)知識點(diǎn),，幫助大家提前預(yù)熱,，打好基礎(chǔ),。

　　【知識點(diǎn)】了解銷售交易的內(nèi)部控制

　　(一)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離(預(yù)防性控制)

　　1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。

　　(二)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

　　對于授權(quán)審批問題，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序：

　　(1)在銷售發(fā)生之前,，賒銷已經(jīng)正確審批;

　　(2)非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物;

　　(3)銷售價格,、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批;

　　(4)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

　　(三)充分的憑證和記錄

　　1.企業(yè)在收到客戶訂購單后,，就立即編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)的銷售單,，分別用于批準(zhǔn)賒銷,、審批發(fā)貨,、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具賬單和銷售發(fā)票等,，在這種制度下,，只要定期清點(diǎn)銷售單和銷售發(fā)票,，漏開賬單的情形幾乎就不太會發(fā)生(預(yù)防漏開賬單),。

　　2.企業(yè)只在發(fā)貨以后才開具賬單,，如果沒有其他控制措施,，這種制度下漏開賬單的情況就很可能會發(fā)生(存在漏開賬單的可能),。

　　(四)憑證的預(yù)先編號

　　1.對憑證預(yù)先進(jìn)行編號,，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬,。當(dāng)然,，如果對憑證的編號不作清點(diǎn)，預(yù)先編號就會失去其控制意義,。

　　2.由收款員對每筆銷售開具賬單后,，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號，并調(diào)查憑證缺號的原因，就是實(shí)施這項控制的一種方法,。

　　(五)按月寄出對賬單

　　1.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單,，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息。

　　2.為了使這項控制更加有效，最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對不符的賬項,，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬目的主管人員處理，然后由獨(dú)立人員按月編制對賬情況匯總報告并交管理層審閱,。

　　(六)內(nèi)部核查程序

　　由內(nèi)部審計人員或其他獨(dú)立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項控制措施。

　　“忙碌”其實(shí)是“努力”的代名詞。心里有斗志的人,，才會逼著自己去忙,、去打拼,、去付出，以改變生活和命運(yùn),。當(dāng)你全心投入,，不辭辛苦，在努力中甚至忘記時間的流逝,，時間離開時,，就會悄悄給你留下禮物。2017希望大家CPA考試順利過關(guān)!