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稅收立法

　　(一)稅收立法的概念

　　稅收立法是指國家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定(包括修改和廢止)稅收法律規(guī)范的活動(dòng),。稅收立法可作廣義和狹義的劃分,。

　　對(duì)廣義的立法要有四句關(guān)鍵話的理解:主體;核心問題;法定程序;組成部分,。

　　第一，立法主體包括全國人大及其常委會(huì),、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門,、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)等。

　　第二,，稅收立法權(quán)的劃分,，是稅收立法的核心問題。劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定,。

　　第三,，稅收立法必須經(jīng)過法定程序。

　　第四,，制定稅法是稅收立法的重要部分,，修改、廢止稅法也是稅收立法必要的組成部分,。

　　(二)稅收立法權(quán)及稅收法律,、法規(guī)的創(chuàng)制程序

　　稅收立法權(quán)有五種類型：國家立法權(quán);專屬立法權(quán);委托立法權(quán);行政立法權(quán);地方立法權(quán)。

　　在我國,，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定,。

　　【關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的特別提示】

　　1.稅務(wù)規(guī)章與法律,、行政法規(guī)的關(guān)系

　　(1)稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)屬于執(zhí)行法律、行政法規(guī),、決定,、命令的事項(xiàng)。不能另行創(chuàng)設(shè)法律,、行政法規(guī),、決定、命令沒有的內(nèi)容;也不得重復(fù)法律,、行政法規(guī),、決定、命令已經(jīng)明確的內(nèi)容,。

　　(2)稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng),。如果制定行政法規(guī)條件尚不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章,，單獨(dú)制定的稅務(wù)規(guī)章無效,。

　　2.稅務(wù)規(guī)章的制定程序

　　立項(xiàng);起草;審查;決定和公布執(zhí)行。

　　3.稅務(wù)規(guī)章的適用與監(jiān)督

　　一般自公布之日起30日后實(shí)施;特殊情況下可以在公布之日起實(shí)施,。

　　稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋,，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等法律效力。

　　【關(guān)于稅收規(guī)范性文件的特別提示】

　　稅收規(guī)范性文件是指縣以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定公布的,，規(guī)定納稅人,、扣繳義務(wù)人及其其他稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù),，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件,。

　　四個(gè)特點(diǎn)：屬于非立法行為的規(guī)范;適用主體的非特定性;不具有可訴性;向后發(fā)生效力。

　　稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行,。

　　提示：抽象行政行為——不可針對(duì)其行政訴訟;但可針對(duì)其行政復(fù)議,、執(zhí)法檢查、行政賠償訴訟,。

稅收?qǐng)?zhí)法

　　執(zhí)法,，即法的執(zhí)行。稅收?qǐng)?zhí)法又稱稅收行政執(zhí)法，也存在廣義和狹義兩種解釋,。通常意義上,，稅收?qǐng)?zhí)法都是指狹義的稅收?qǐng)?zhí)法含義而言。

　　1.稅收?qǐng)?zhí)法的特征(6個(gè))

　　(1)具有單方意志性和法律強(qiáng)制力;

　　(2)稅收?qǐng)?zhí)法是具體行政行為;

　　(3)稅收?qǐng)?zhí)法具有裁量性;

　　(4)稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性;

　　(5)稅收?qǐng)?zhí)法具有效力先定性;

　　(6)稅收?qǐng)?zhí)法是有責(zé)行政行為,。

　　2.稅收?qǐng)?zhí)法基本原則(2個(gè))

　　(1)稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則

　　包括：執(zhí)法主體法定;執(zhí)法內(nèi)容合法;執(zhí)法程序合法;執(zhí)法依據(jù)合法,。

　　(2)稅收?qǐng)?zhí)法合理性原則

　　主要包括：合目的性;適當(dāng)性;最小損害性。

　　3.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督

　　(1)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān),，對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員,，著眼點(diǎn)是“對(duì)內(nèi)”。包括事前監(jiān)督,、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督,。

　　(2)稅收?qǐng)?zhí)法檢查檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)行政相對(duì)人所做出的行政行為，與其他稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督方法相比,，具有職權(quán)性,、事后性、全面性,、靈活性的特點(diǎn),。

　　(3)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制包括崗位職責(zé),、工作規(guī)程,、評(píng)議考核、過錯(cuò)責(zé)任追究,，四部分內(nèi)容有機(jī)結(jié)合,，相互銜接。

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