2017注會(huì)預(yù)習(xí)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：與審計(jì)相關(guān)的控制

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-02-21 08:12:52

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　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始,，新教材還沒出，現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)最好的階段，東奧小編為大家整理了CPA預(yù)習(xí)階段《審計(jì)》重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)，幫助大家提前預(yù)熱,，打好基礎(chǔ)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】與審計(jì)相關(guān)的控制

　　(一)并非需要了解所有的內(nèi)部控制

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見，盡管要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,，但目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

　　因此,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。

　　(二)判斷事項(xiàng)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí),，可能需要考慮的事項(xiàng)包括：

　　1.重要性;

　　2.相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度;

　　3.被審計(jì)單位的規(guī)模;

　　4.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì),，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征;

　　5.被審計(jì)單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性;

　　6.適用的法律法規(guī);

　　7.內(nèi)部控制的情況和適用的要素;

　　8.作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;

　　9.一項(xiàng)特定控制(單獨(dú)或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)

　　(三)與經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制(是否與審計(jì)相關(guān)?)

　　1.如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息,，針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān),。

　　2.如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān),。

　　(四)僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制

　　用以防止未經(jīng)授權(quán)購買,、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮通常僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制,。

　　(五)與審計(jì)無關(guān)的控制

　　被審計(jì)單位通常有一些與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)其加以考慮,。

　　例如,，被審計(jì)單位可能依

　　“忙碌”其實(shí)是“努力”的代名詞。心里有斗志的人,，才會(huì)逼著自己去忙,、去打拼、去付出,，以改變生活和命運(yùn),。當(dāng)你全心投入，不辭辛苦,，在努力中甚至忘記時(shí)間的流逝,，時(shí)間離開時(shí)，就會(huì)悄悄給你留下禮物,。2017希望大家CPA考試輕松過關(guān)!

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