直擊2016企業(yè)所得稅匯算清繳

來源：東奧會計在線責編：楊肖艷2017-02-17 16:01:52

　【東奧小編】在嶄新的2017,，我們勇往直前,、頑強奮戰(zhàn)。在中級會計職稱備考路上,，我們站在“巨人的肩膀”（東奧名師）眺望知識的海洋,。漫漫考證路上，你是否有過疑慮,，所學理論與實戰(zhàn)的距離到底有多遠,？今天，我們告訴您,，理論和實踐可以并駕齊驅,！

　　職稱是我們會計理論水平的證明，實戰(zhàn)經驗才是我們升職加薪的秘籍,，財務人就是要做理論與實踐并駕齊驅的牛人!中級職稱備考路上,，讓我們稍稍駐足，來接受一場實戰(zhàn)的洗禮,！

　　2017年第一場稅戰(zhàn),，匯算清繳已經拉開帷幕!回顧2016年，稅改歷程上重要的一年,，新政落地,，高潮迭起。全面營改增,、金稅三期,，新會計核算，您都了如執(zhí)掌了嗎?匯算清繳的“重頭戲”你是否胸有成竹了呢?

　　財稅大咖都說匯算清繳要分三步走,，下面小編就來給大家說說是哪三步?

　　第一步：了解新政,，心中有數

　　以下為影響今年所得稅匯算清繳的新政策，拿走不謝!

　　1.研發(fā)費用加計扣除范圍擴大

　　2.高新技術企業(yè)認定條件放寬

　　3.公益股權捐贈扣除辦法明確

　　4.預付卡按實際支出稅前扣除

　　5.股權激勵行權可以遞延納稅

　　6.存款保險保費可以稅前扣除

　　7.企業(yè)職工因公出差的人身意外保險費支出準予稅前扣除

　　8.企業(yè)發(fā)生資產移送他人,，應按規(guī)定視同銷售確定收入的，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入

　　第二步：稅前扣除,，抽絲剝繭

　　10項扣除標準：

　　一,、業(yè)務招待費

　　1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

　　2.對從事股權投資業(yè)務法人企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),，其從被投資企業(yè)所分配的股息,、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額,。

　　3.企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,，并按有關規(guī)定在稅前扣除,。

　　二、工會經費

　　1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經費,，不超過工資薪金總額2%的部分,，準予扣除。

　　2.企業(yè)應于每月15日前,，按照上月份全部職工工資總額2%,，向工會撥交當月份的工會經費。工會在收到工會經費后,，應向交款單位行政開具“工會經費撥繳款專用收據”,，稅務部門據此在企業(yè)所得稅前扣除。

　　三,、職工福利費

　　1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除,。

　　2.超過14%的部分,，應當作為企業(yè)所得稅調增項目計入“遞延稅款——遞延所得稅負債”貸方，在次年匯算清繳時作為扣繳企業(yè)所得稅的計稅基礎,，在報表上則反映為“遞延稅款貸項”,。

　　四、職工教育經費

　　1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定：除國務院財政,、稅務主管部門另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分,，準予在以后納稅年度結轉扣除,。

　　2.經認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分,，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分,，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　五,、廣告費和業(yè)務宣傳費

　　1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除,。

　　2.(財稅〔2012〕48號)規(guī)定：對化妝品制造與銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,，準予扣除;超過部分,，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　3.(財稅〔2012〕48號)規(guī)定：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　六,、捐贈支出

　　1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除,。

　　2.非公益性捐贈不得扣除,，應作納稅調增。

　　七,、職工工資

　　1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準予扣除。

　　2.《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除,，是指企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定,。

　　八、補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費

　　(財稅〔2009〕27號)規(guī)定：自2008年1月1日起,，企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除,。

　　九,、研究開發(fā)費用

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術,、新產品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的,，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上,，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷,。

　　十,、手續(xù)費和傭金支出

　　1.(財稅〔2009〕29號)規(guī)定：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%(含本數)計算限額。

　　2.(財稅〔2009〕29號)規(guī)定：其他企業(yè)按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員,、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%(含本數)計算限額,。

　　第三步：選擇東奧，保駕護航

　　東奧實務學院直播頻道,，與您相約,，直擊2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳!

　　這里有最新的涉稅政策解讀，有企稅細節(jié)解剖與應用,，有最真切的互動交流,，有最實用的實務指導!

　　2017年02月25日，匯算清繳直播,，與您不見不散!

點擊立即報名>>

打印

精選推薦