2017稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)：國(guó)際稅收協(xié)定
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國(guó)際稅收協(xié)定
國(guó)際稅收協(xié)定的概念
國(guó)際稅收協(xié)定,，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系,，本著對(duì)等的原則,，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書面協(xié)議。
在國(guó)際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，締結(jié)的國(guó)際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定,。
國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容(7項(xiàng),，新增)
(一)適應(yīng)的范圍
外交豁免和領(lǐng)事官員的外交豁免權(quán)除外。
一般將所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅列為稅種適應(yīng)的范圍,。
(二)定義
(三)稅收管轄權(quán)的劃分
分為四大項(xiàng)
對(duì)各種所得征稅權(quán)的劃分
所得內(nèi)容 | 管轄權(quán)劃分 |
營(yíng)業(yè)所得 | 締約國(guó)一方企業(yè)的營(yíng)業(yè)所得,，雙邊稅收協(xié)定奉行居住國(guó)獨(dú)占征稅原則 |
常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，一般規(guī)定適用來(lái)源地優(yōu)先征稅原則 | |
投資所得 | 一般適用來(lái)源地與居住國(guó)分享收入原則 |
勞務(wù)所得 | 對(duì)居住國(guó),、來(lái)源國(guó)的征稅權(quán)實(shí)施不同的規(guī)范和限制 |
財(cái)產(chǎn)所得 | 應(yīng)有明確的權(quán)限劃分 |
(四)避免雙重征稅的方法
(五)稅收無(wú)差別待遇原則
國(guó)籍無(wú)差別條款;常設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)差別條款;扣除無(wú)差別條款;所有權(quán)無(wú)差別條款,。
(六)稅務(wù)情報(bào)交換
(七)相互協(xié)商程序
考點(diǎn)11：稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系
稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系：
(1)稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力;
(2)稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法;
(3)稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇,。
【例題1·單選題】下列關(guān)于稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法關(guān)系的說(shuō)法,，錯(cuò)誤的是( )。
A.稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力
B.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定稅法
C.稅收協(xié)定可以限制各國(guó)修改稅收優(yōu)惠的辦法
D.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
【答案】C
【例題2·單選題】關(guān)于稅收協(xié)定的說(shuō)法錯(cuò)誤的是( ),。
A.稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力
B.稅收協(xié)定不能和國(guó)內(nèi)稅法相矛盾沖突
C.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家為跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
D.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家制定或調(diào)整,、修改稅法
【答案】B
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