2017中級會計職稱考試會計實務高頻考點：金融資產的賬務處理
來源：東奧會計在線責編：李佰康2017-02-17 09:58:45
【東奧小編】2017年中級職稱備考的征程已經開啟,，備考之路是漫長的,，要抓住一點一滴的時間，我們一起來學習2017中級職稱《中級會計實務》重要考點,。
金融資產的賬務處理
一,、 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理（第1類金融資產）（2個明細：成本、公允價值變動）
1. 初始計量
總原則：
①按公允價值計量,，相關交易費用計入當期損益
②已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利單獨確認為應收項目
賬務處理：
借：交易性金融資產——成本
應收股利/應收利息
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
2. 后續(xù)計量
總原則：資產負債表日按公允價值計量,，公允價值變動計入當期損益】
（1）反映公允價值變動
①升值：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
②貶值：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
【特別提示】
只有第1類金融資產不計提減值
（2）持有期間
借：應收股利/應收利息（雙面）
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
3. 處置時
總原則：
①出售所得的價款與其賬面價值的差額計入投資收益
②將持有交易性金融資產期間累計確認的公允價值變動損益轉入投資收益
賬務處理：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動（可借可貸）
投資收益（可借可貸）
同時：（注意此分錄）
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或反之
預祝大家2017年中級會計職稱考試輕松過關！
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