2017注會(huì)預(yù)習(xí)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)程序的種類

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-02-08 15:27:46

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始了，現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)的黃金時(shí)期,，因教材還未發(fā)布,，東奧小編根據(jù)2016年的教材為大家整理了注會(huì)考試預(yù)習(xí)階段《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)，為大家夯實(shí)基礎(chǔ),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)程序的種類

　　審計(jì)程序單獨(dú)或組合,，用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序,。

　　(一)檢查

　　檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的,，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查,，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查,。

　　檢查記錄或文件可以提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來(lái)源,，而在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí),，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。

　　檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù),，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù),。

　　(二)觀察

　　觀察是注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。

　　注意：

　　觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn),。

　　(三)詢問(wèn)

　　詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式,，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程,。

　　注意：

　　詢問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào),，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

　　(四)函證

　　函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息,，通過(guò)直接來(lái)自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。通過(guò)函證獲取的證據(jù)可靠性較高,，因此,，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序,。

　　(五)重新計(jì)算

　　重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì),。

　　(六)重新執(zhí)行

　　重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

　　(七)分析程序

　　分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià),。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查,。

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