2017年高級會計師考試案例分析（2.08）

來源：東奧會計在線責編：姚姚2017-02-08 10:21:11

　　東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2017年高級會計師考試案例分析（2.08）,。

　　案例分析題

　　明星公司是北京的一家木質(zhì)地板產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)。隨著企業(yè)的快速發(fā)展,，預算管理制度的缺陷愈加明顯,。2013年底公司召開的董事會上,，討論了關(guān)于預算管理的相關(guān)事項,。在會上討論了企業(yè)預算的相關(guān)問題,。會議紀要顯示,，王董事認為企業(yè)預算管理需要設(shè)立預算管理辦公室并確定預算的執(zhí)行單位即可,。李董事認為預算管理是非常必要的,，作為企業(yè)計劃中的重要一環(huán),，編制預算的前提是進行戰(zhàn)略分析。通過戰(zhàn)略分析提出長短期目標并明確規(guī)定企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),、評估替代戰(zhàn)略的風險,，因此，戰(zhàn)略分析是企業(yè)長短期計劃的基礎(chǔ),。吳董事認為,，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的,。張董事認為,，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行,。預算管理可以使企業(yè)的長短期目標,、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團及其各個分部的目標,，通過預算的編制,、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”,，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證,。趙董事認為，企業(yè)的預算一經(jīng)確定就要嚴格的執(zhí)行,，否則就失去了預算管理的意義,。孫董事認為，全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一,。具體來說,，預算管理具有以下作用：（1）規(guī)劃作用；（2）溝通與協(xié)調(diào)作用,；（3）監(jiān)控作用,；（4）績效評估作用。
　　要求：
　?。?）分析會議紀要中各位董事的觀點有無不當之處,？
　　（2）舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,、年度計劃和預算工作是密不可分的,。
　　（3）簡要說明一下預算管理委員會的主要職責,。

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　　【正確答案】

　?。?）王董事的觀點存在不當之處,。預算管理是將企業(yè)的目標定量化,，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實現(xiàn)其目標的過程。要做好預算管理工作,，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標,，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構(gòu),、預算管理的日常工作機構(gòu),、預算執(zhí)行單位等。
　　趙董事的觀點存在不當之處,。企業(yè)的預算管理是一個持續(xù)改進的過程,。主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預算的編制環(huán)節(jié)，包括預算目標的確定,，根據(jù)預算目標編制,、匯總與審批預算。二是預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié),。要做好這一環(huán)節(jié)的工作,，需要對預算執(zhí)行情況進行及時的分析與反饋，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化,、預算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預算,。預算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預算考核，企業(yè)通過定期或動態(tài)的預算考核,，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風險,，及時采取各種糾偏措施，為企業(yè)預算目標的實現(xiàn)提供合理的保證,。
　　其余各位董事的觀點不存在不當之處,。
　　（2）企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,、年度計劃和預算工作是密不可分的,。例如：企業(yè)在編制銷售預算時，除了要確定各季度的銷售量,、單價,、銷售收入、期初應(yīng)收賬款,、當期現(xiàn)金收回等金額外,，還需要編制銷售計劃，確定銷售什么產(chǎn)品,、在什么區(qū)域銷售,、以什么方式銷售、銷售給誰、銷售團隊如何構(gòu)成等,，這些都是銷售計劃的主要構(gòu)成內(nèi)容,。企業(yè)的銷售計劃也可以看作是企業(yè)銷售預算編制的說明書，通過銷售計劃的編制和分析,，可以在一定程度上檢驗銷售預算編制的正確性,。
　　（3）預算管理委員會的職責主要有：①擬定預算政策和程序,，指導預算的編制工作,；②對各級預算的責任主體上報的預算進行審核與修正；③將編制好的預算提交董事會審核批準,；④下達已獲批準的預算并組織實施,；⑤監(jiān)控預算、檢查結(jié)果,、裁決預算糾紛,；⑥根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎勵意見。

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