2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析（2.08）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姚姚2017-02-08 10:21:11

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　　案例分析題

　　明星公司是北京的一家木質(zhì)地板產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),。隨著企業(yè)的快速發(fā)展,，預(yù)算管理制度的缺陷愈加明顯。2013年底公司召開(kāi)的董事會(huì)上,，討論了關(guān)于預(yù)算管理的相關(guān)事項(xiàng),。在會(huì)上討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問(wèn)題,。會(huì)議紀(jì)要顯示,，王董事認(rèn)為企業(yè)預(yù)算管理需要設(shè)立預(yù)算管理辦公室并確定預(yù)算的執(zhí)行單位即可。李董事認(rèn)為預(yù)算管理是非常必要的，作為企業(yè)計(jì)劃中的重要一環(huán),，編制預(yù)算的前提是進(jìn)行戰(zhàn)略分析,。通過(guò)戰(zhàn)略分析提出長(zhǎng)短期目標(biāo)并明確規(guī)定企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、評(píng)估替代戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn),，因此,，戰(zhàn)略分析是企業(yè)長(zhǎng)短期計(jì)劃的基礎(chǔ)。吳董事認(rèn)為,，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的。張董事認(rèn)為,，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看,，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。預(yù)算管理可以使企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo),、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動(dòng)計(jì)劃很好地協(xié)調(diào),，可以整合企業(yè)集團(tuán)及其各個(gè)分部的目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算的編制,、實(shí)施和修正,，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證,。趙董事認(rèn)為,，企業(yè)的預(yù)算一經(jīng)確定就要嚴(yán)格的執(zhí)行，否則就失去了預(yù)算管理的意義,。孫董事認(rèn)為,，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能將組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。具體來(lái)說(shuō),，預(yù)算管理具有以下作用：（1）規(guī)劃作用,；（2）溝通與協(xié)調(diào)作用；（3）監(jiān)控作用,；（4）績(jī)效評(píng)估作用,。
　　要求：
　　（1）分析會(huì)議紀(jì)要中各位董事的觀點(diǎn)有無(wú)不當(dāng)之處,？
　?。?）舉例說(shuō)明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的,。
　　（3）簡(jiǎn)要說(shuō)明一下預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé),。

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　　【正確答案】

　　（1）王董事的觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)定量化,，并通過(guò)有效地配置和使用企業(yè)資源來(lái)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程,。要做好預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo),，必須有組織和制度上的保障,。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu),、預(yù)算執(zhí)行單位等,。
　　趙董事的觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。企業(yè)的預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程,。主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié),，包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制,、匯總與審批預(yù)算,。二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作,，需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的分析與反饋,，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算,。預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是預(yù)算考核,，企業(yè)通過(guò)定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),，及時(shí)采取各種糾偏措施,，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。
　　其余各位董事的觀點(diǎn)不存在不當(dāng)之處,。
　?。?）企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的,。例如：企業(yè)在編制銷(xiāo)售預(yù)算時(shí),，除了要確定各季度的銷(xiāo)售量、單價(jià),、銷(xiāo)售收入,、期初應(yīng)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)金收回等金額外,，還需要編制銷(xiāo)售計(jì)劃,，確定銷(xiāo)售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷(xiāo)售,、以什么方式銷(xiāo)售,、銷(xiāo)售給誰(shuí),、銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)如何構(gòu)成等，這些都是銷(xiāo)售計(jì)劃的主要構(gòu)成內(nèi)容,。企業(yè)的銷(xiāo)售計(jì)劃也可以看作是企業(yè)銷(xiāo)售預(yù)算編制的說(shuō)明書(shū),，通過(guò)銷(xiāo)售計(jì)劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗(yàn)銷(xiāo)售預(yù)算編制的正確性,。
　?。?）預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)主要有：①擬定預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作,；②對(duì)各級(jí)預(yù)算的責(zé)任主體上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核與修正,；③將編制好的預(yù)算提交董事會(huì)審核批準(zhǔn)；④下達(dá)已獲批準(zhǔn)的預(yù)算并組織實(shí)施,；⑤監(jiān)控預(yù)算,、檢查結(jié)果、裁決預(yù)算糾紛,；⑥根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)勵(lì)意見(jiàn),。

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