2017稅務師《稅法一》考點精析：零稅率與免稅
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為什么有的企業(yè)要放棄零稅率而選擇免稅,？
按照財稅〔2013〕106號文件的規(guī)定,，公司提供適用零稅率的應稅服務，實行免抵退稅辦法,。根據國家稅務總局公告2012年第13號第4條規(guī)定的公式,，計算過程如下：
零稅率應稅服務當期免抵退稅額的計算：當期零稅率應稅服務免抵退稅額=當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格×外匯人民幣牌價×零稅率應稅服務退稅率，比如公式為100×6%=6;
當期應退稅額和當期免抵稅額的計算：當期期末留抵稅額0.1萬元,，則當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額,，此時，當期應退稅額=當期期末留抵稅額=0.1萬元,。
如果該公司放棄適用零稅率,，選擇免稅。當期應納增值稅額為0,，不允許抵扣進項,。
考慮上述計算結果,，對于一些進項稅額很少的企業(yè)而言，免抵退稅辦法操作起來可能既麻煩,，抵扣又很少,，因此這些企業(yè)可以權衡成本效益原則，放棄零稅率,，選擇免稅辦法,，簡單、方便,。
為什么放棄免稅,，繳納增值稅？
增值稅納稅人放棄免稅權,可以不進行免稅貨物的單獨核算,，可以免去免稅產品的質檢及國稅減免稅備案,。
納稅人之所以作出放棄免稅權的選擇，一般情況下原因有：
1.免稅銷售額很少,，享受免稅得不到太大實惠,。
2.免稅的備案手續(xù)、單獨核算太麻煩,。
3.執(zhí)行免稅政策反而多繳稅,。(因為享受免稅政策就不可以抵扣進項，如果進項稅額很大,，但是享受免稅又不可以抵，那么就享受免稅政策就會多繳稅),。
基于以上3個原因,，企業(yè)的經營主要是追求利潤最大化，這個利潤是從多方面來考慮的,，不只是考慮增值稅的繳納情況,，例如，納稅人享受免稅優(yōu)惠,，為了辦免稅的備案手續(xù),，單獨核算耗費了比不享受免稅優(yōu)惠多很多的成本費用等，例如人工費,、管理費用等,，這樣就造成企業(yè)的成本增加，雖然貨物享受免稅政策,，不需要繳納增值稅,，但是如果免征的這部分稅款還沒有企業(yè)因為這項免稅而發(fā)生的成本多，那么企業(yè)的利潤就變少,，也就沒有享受到真正的實惠,，就會放棄免稅,。
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