2017稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)精析：零稅率與免稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2017-02-06 12:02:34

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　　為什么有的企業(yè)要放棄零稅率而選擇免稅,？

　　按照財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文件的規(guī)定，公司提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),，實(shí)行免抵退稅辦法,。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第13號(hào)第4條規(guī)定的公式，計(jì)算過程如下：

　　零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算：當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率，比如公式為100×6%=6;

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算：當(dāng)期期末留抵稅額0.1萬元，則當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額,，此時(shí),，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=0.1萬元。

　　如果該公司放棄適用零稅率,，選擇免稅。當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為0，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng),。

　　考慮上述計(jì)算結(jié)果，對(duì)于一些進(jìn)項(xiàng)稅額很少的企業(yè)而言,，免抵退稅辦法操作起來可能既麻煩,，抵扣又很少，因此這些企業(yè)可以權(quán)衡成本效益原則,，放棄零稅率,，選擇免稅辦法，簡(jiǎn)單,、方便,。

　　為什么放棄免稅，繳納增值稅,？

　　增值稅納稅人放棄免稅權(quán),可以不進(jìn)行免稅貨物的單獨(dú)核算,，可以免去免稅產(chǎn)品的質(zhì)檢及國(guó)稅減免稅備案。

　　納稅人之所以作出放棄免稅權(quán)的選擇,，一般情況下原因有：

　　1.免稅銷售額很少,，享受免稅得不到太大實(shí)惠。

　　2.免稅的備案手續(xù),、單獨(dú)核算太麻煩,。

　　3.執(zhí)行免稅政策反而多繳稅。(因?yàn)橄硎苊舛愓呔筒豢梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng),，如果進(jìn)項(xiàng)稅額很大,，但是享受免稅又不可以抵，那么就享受免稅政策就會(huì)多繳稅),。

　　基于以上3個(gè)原因,，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)主要是追求利潤(rùn)最大化，這個(gè)利潤(rùn)是從多方面來考慮的,，不只是考慮增值稅的繳納情況,，例如,，納稅人享受免稅優(yōu)惠，為了辦免稅的備案手續(xù),，單獨(dú)核算耗費(fèi)了比不享受免稅優(yōu)惠多很多的成本費(fèi)用等,，例如人工費(fèi)、管理費(fèi)用等,，這樣就造成企業(yè)的成本增加,，雖然貨物享受免稅政策，不需要繳納增值稅,，但是如果免征的這部分稅款還沒有企業(yè)因?yàn)檫@項(xiàng)免稅而發(fā)生的成本多,，那么企業(yè)的利潤(rùn)就變少，也就沒有享受到真正的實(shí)惠,，就會(huì)放棄免稅,。

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