2017稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2017-01-22 12:00:54

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納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、貨款結(jié)算方式和資源稅征收的幾種情況,，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間可分以下幾種情況：

　　1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天,。

　　2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天,。

　　3.納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天,。

　　4.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天,。

　　5.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天,。

　　【例題1·多選題】扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( ),。

　　A.收到應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　B.付清尾款的當(dāng)天

　　C.支付首筆貨款的當(dāng)天

　　D.合同約定的付款日期當(dāng)天

　　E.首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

　　【答案】CE

　　【例題2·單選題】2010年7月某企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽58萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售43萬(wàn)噸;以外購(gòu)的液體鹽10萬(wàn)噸用于生產(chǎn)固體鹽7萬(wàn)噸,，全部對(duì)外銷(xiāo)售;以自產(chǎn)的液體鹽5萬(wàn)噸加工生產(chǎn)固體鹽3.6萬(wàn)噸,，當(dāng)月全部對(duì)外銷(xiāo)售，合同規(guī)定,，貨款分3個(gè)月等額收回,，本月實(shí)際收到1/4的貨款。該鹽場(chǎng)資源稅適用稅額：自產(chǎn)液體鹽3元/噸,，固體鹽25元/噸,，外購(gòu)液體鹽5元/噸。2010年7月該企業(yè)應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元,。

　　A.276.50

　　B.284.00

　　C.344.00

　　D.394.00

　　【答案】B

　　【解析】2010年7月該企業(yè)應(yīng)納資源稅=43×3+(7×25-5×10)+3.6×25×1/3=284(萬(wàn)元),。

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