2017初級職稱《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)精講（04）

來源：東奧會計在線責(zé)編：蘇曉越2017-01-22 09:31:03

　　【東奧小編】2017年初級職稱 備考征程已經(jīng)開啟，基礎(chǔ)備考階段是整個學(xué)習(xí)過程中對知識點(diǎn)掌握的重要階段，讓我們一起來學(xué)習(xí)2017年 初級會計職稱 《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)班課程(04),。

　　銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu),、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”,，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,。每日終了,，應(yīng)結(jié)出余額。

　　(二)銀行存款的核對

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,，至少每月核對一次,。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié),，如沒有記賬錯誤,，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　1.未達(dá)賬項

　　銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,，調(diào)整未達(dá)賬項),。

　　(1)企業(yè)已收，銀行未收,。

　　(企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)

　　(2)企業(yè)已付,，銀行未付。

　　(企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)

　　(3)銀行已收,，企業(yè)未收,。

　　(企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)

　　(4)銀行已付，企業(yè)未付,。

　　(企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制—補(bǔ)記式

　　【提示】如果沒有記賬錯誤,，調(diào)節(jié)后雙方的余額應(yīng)當(dāng)相等,，該余額為企業(yè)可以實際動用的余額。

　　【舉例】甲公司2016年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元,，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8 300 000元,。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：

　　(1)企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元,，并已登記銀行存款增加,，但銀行尚未記賬。

　　(2)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元,，并已登記銀行存款減少,，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬,。

　　(3)企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元,，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知,，尚未記賬,。

　　(4)銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少,，但企業(yè)未收到銀行付款通知,，尚未記賬。

初級會計職稱考試

　　【例題·單選題】2014年9月30日,，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元,，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元。經(jīng)逐筆核對,，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達(dá)賬項,，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元;銀行為企業(yè)代付電話費(fèi)6.4萬元,，但企業(yè)未接到銀行付款通知,，尚未入賬。9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為(　　)萬元,。(2015年)

　　A.212.3

　　B.225.1

　　C.205.9

　　D.218.7

　　【答案】A

　　【解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(萬元),，或者調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=212.3(萬元)。

　　【例題?多選題】下列未達(dá)賬項中,，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有(　　),。

　　A.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

　　B.企業(yè)開出支票,，銀行尚未支付

　　C.銀行代付的電話費(fèi),，企業(yè)尚未接到付款通知

　　D.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知

　　【答案】AC