2017年中級會計職稱財務(wù)管理預(yù)習(xí)知識點：現(xiàn)金流量分析
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現(xiàn)金流量分析
現(xiàn)金流量分析一般包括現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析,、流動性分析,、獲取現(xiàn)金能力分析,、財務(wù)彈性分析及收益質(zhì)量分析,。這里主要從獲取現(xiàn)金能力及收益質(zhì)量方面介紹現(xiàn)金流量比率。
(一)獲取現(xiàn)金能力的分析
獲取現(xiàn)金的能力,，可通過經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與投入資源之比來反映,。投入資源可以是銷售收入、資產(chǎn)總額,、營運資金,、凈資產(chǎn)或普通股股數(shù)等。
1.銷售現(xiàn)金比率
銷售現(xiàn)金比率是指企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與銷售收入的比值,。其計算公式為：
銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/銷售收入
2.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量
每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量是通過企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與普通股股數(shù)之比來反映的,。其計算公式為：
每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/普通股股數(shù)
3.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是通過企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)平均資產(chǎn)總額之比來反映的，它說明企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力,。其計算公式為：
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/平均總資產(chǎn)×100%
(二)收益質(zhì)量分析
收益質(zhì)量是指會計收益與公司業(yè)績之間的相關(guān)性,。如果會計收益能如實反映公司業(yè)績，則其收益質(zhì)量高;反之,，則收益質(zhì)量不高,。收益質(zhì)量分析，主要包括凈收益營運指數(shù)分析與現(xiàn)金營運指數(shù)分析,。
1.凈收益營運指數(shù)分析
凈收益營運指數(shù)是指經(jīng)營凈收益與凈利潤之比,。
2.現(xiàn)金營運指數(shù)
現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/經(jīng)營所得現(xiàn)金
其中：經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營活動凈收益+非付現(xiàn)費用
現(xiàn)金營運指數(shù)<1，說明：
(1)一部分收益尚未取得現(xiàn)金,，停留在實物或債權(quán)形態(tài),，收益質(zhì)量不好;
(2)營運資金增加，反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營運資金,，取得收益的代價增加,。
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